Ansvar (skattelag)

Ansvar i tysk skattelag innebär att du tar ansvar för en tredje parts skatteskuld med dina egna tillgångar . Detta är ett offentligrättsligt anspråk på vilket bestämmelserna i skatteplikten gäller. Den skuld kan utsträckas till hela tillgångar gäldenären eller begränsas till enskilda tillgångar ( ansvar i rem ). Skyldiga åtgärder krävs endast om detta ingår i respektive ansvarsnorm (t.ex. § 69 , § 71 AO ) som ett faktiskt krav.

Allmän

Skuldskulden är ett krav från det skatteskuldsförhållande som existerar utöver den faktiska skatteskulden . Ansvarsskyldige kan vara vilken fysisk eller juridisk person som helst som fullgör respektive ansvar, ansvarsfördragsgivaren är skattekontoret eller staden / kommunen som borgenär för det skatteanspråk för vilket ansvar ska utövas.

Förutsättningen för ansvar är att det finns ett krav från skatteplikten. Detta innebär ansvar inte bara för skatter, men också för tillhörande skatteförmåner som sena betalningar tilläggsavgifter , intresse eller sena betalningar avgifter . Spelar ingen roll om detta påstående av taxerings set var. Detta är onödigt om skattebetalaren inte längre existerar och skattebedömning inte längre är möjlig av denna anledning, t.ex. B. efter att gäldenären har dött, efter att en juridisk person har tagits bort i handelsregistret .

Ansvarsskyldighet

Ansvarsanspråket är ett diskretionärt beslut från myndigheten. Innan det begärs måste det som ansvarsförvaltare utöver förekomsten av rättsliga fakta kontrollera om de accepterar en kandidatansvarig gäldenär i anspråksansvar ( Resolution diskretion ) och hos flera möjliga gäldenärer, de som i ansvarsföretag vill ha ( urvalsdiskretion ). För detta ändamål måste den potentiella ansvariga gäldenären förhöras i förväg . Mål mot en advokat , patentombud , notarie , skatterådgivare , skatteombud , revisorer eller auktoriserade revisorer en anmälan om ansvar för en handling i den mening som avses i § 69 ska antas AO, som han har gjort i utövandet av sitt yrke, skattemyndigheterna i den berörda yrkesföreningen är ett tillfälle att framföra synpunkter som är viktiga för beslutet ur din synvinkel, § 191 punkt 2 AO. Om den ansvariga borgenären kommer till slutsatsen att han vill hålla gäldenären ansvarig, utfärdar han ett ansvarsmeddelande. Det kommer att tillkännages enligt reglerna för "avslöjande av administrativa handlingar ". Ansvarsmeddelandet är inte en skattetäckning . Eftersom detta är ett diskretionärt beslut måste resonemanget anges i meddelandet om ansvar eller i överklagandebeslutet genom beslutet om invändningen. Den rättsliga åtgärden är invändningen eller, efter misslyckad invändningsförfarande, talan om ogiltigförklaring vid skattedomstolen eller, oavsett detta, ansökan enligt § 130 AO vid ändrade omständigheter.

Skulder och gäldenärer är så kallade ”falska” gemensamma och flera gäldenärer . Detta innebär att skattekontoret eller staden / kommunen (skattefordran) kan kräva att alla ska tillgodose sitt krav och att återbetalningen av skatten från en av de gemensamma gäldenärerna fungerar för alla gemensamma gäldenärer. Detta leder sedan till interna civilrättsliga ersättningskrav.

Tredjepartseffekt av skattebedömningen

Varje skattebedömning påverkar endast dess adressat. Ett undantag finns i § 166 AO, enligt vilken den slutliga beskattningen också är bindande för ansvarsskyldaren om han har fått rätt att bestrida skattetillägget genom invändningar eller rättsliga åtgärder. Om § 166 AO ingriper kan skadeståndsskyldaren inte i sin invändning mot ansvarsmeddelandet hävda att det slutliga skattemeddelandet är felaktigt och att den där angivna skatteskyldigheten inte existerar eller endast i mindre omfattning. Så det finns ett undantag från invändningar.

Utplåning av ansvarsanspråket

Ansvarsfordran upphör så snart den underliggande skatteskulden har löpt ut. Detta är fallet med full betalning eller avstående från fordran. Kravet upphör också om det underliggande skattekravet inte längre kan fastställas på grund av preskriptionstidens utgång eller om betalningsfristen har inträffat efter beslutet .

Ansvarsanspråk upphör också i enlighet med § 47 AO genom betalning, eftergift eller begränsning. Såväl reglerna om preskriptionstiden som reglerna för betalningsfristen är tillämpliga på anspråksansvaret. Om den skatt som det finns ansvar för ännu inte har fastställts, upphör inte preskriptionstiden enligt § 191 AO innan denna skatt har löpt ut.

Ansvar

Skattelagarna känner till ett stort antal fakta för skatteplikt. Dessutom beaktas ansvar enligt privaträttsliga bestämmelser. Om ett sådant brott utanför skatten inträffar måste det hävdas i enlighet med de regler som är tillämpliga på skatteplikt, särskilt ett meddelande om ansvar krävs också här. Slutligen kan en tredje part genom avtal åta sig att stå upp för en annan skattskyldighet. I dessa fall grundar sig anspråket endast på bestämmelserna i civilrätten , § 192 AO. Verkställighet genom meddelande om ansvar och därmed genom en administrativ handling skulle vara olagligt.

Skatterättsliga fakta

Denna tabell innehåller många av de ansvarshändelser som nämns i skattelagen från och med den 1 januari 2009 .

Civilrättsliga fakta

Denna tabell innehåller civilrättsliga händelser som är giltiga från och med den 1 januari 2009, till vilka skatteplikt kan hänföras.

litteratur

• Hermann Pump, Herbert Fittkau: Undvik ansvaret för GmbH: s verkställande direktör för skattefordringar från GmbH . Berlin 2012, ISBN 978-3-503-13666-7 . 
• Alois Nacke: Skyldigheten för skatteskulder . 3. Upplaga. 
• Krömker: Gärningsmännens eller assistentens ansvar vid skatteflykt . I: AO-StB . 2002, s. 389 . 
• Pump, Leibner: Skatterådgivares och kunders ansvar enligt § 71 AO . I: AO-StB. Nej. 35 , 2004. 

Individuella bevis

1. ^ ^{A b} Josef Schneider: Ansvar . I: Ekonomi och skatt Volym 16: Skatteleksikon . Schäffer-Pöschel, Stuttgart 2008, ISBN 978-3-7910-2833-0 .