Skatteskyldighet
Skatteskuld är en term från skatteplikten. Den beskriver ett skattskyldighetsförhållande som endast inkluderar äganderätt (betalningsskyldighet).
Dessutom ålägger skattskyldighetsförhållandet också prestationsförpliktelser av icke-egendomsrätt, såsom samarbets- , anmälnings- eller redovisningsskyldigheter .
Rättslig situation i Tyskland
Skatteplikten regleras i §§ 37 ff. Skattelag (AO).
Fordringar från skattskyldighet förhållandet är skattefordran , den skatterabatten anspråk , det ansvar fordran, anspråk på en underordnad skattetjänst , anspråk ersättning om en skatt, en skatt återbetalning, en skuld belopp eller en underordnad skattetjänst har betalats eller återbetalas utan juridiska skäl såväl som de som regleras i enskilda skattelagstiftning Skatteåterbäringskrav ( avsnitt 37 (1) AO).
Fordringarna som härrör från skatteskulden uppstår så snart den faktiska situationen är uppfylld som lagen fäster skyldigheten att utföra ( § 38 AO). Förfallodagen är baserad på bestämmelserna i skattelagstiftningen. Om det inte finns någon särskild lagstadgad reglering på förfallodagen förfaller skadeståndet när det uppstår ( avsnitt 220 AO). I synnerhet upphör de genom betalning ( § 224 , § 224a , § 225 AO), kvittning ( § 226 AO), dekret ( § 163 , § 227 AO) och preskription (§§ 169 till 171, §§ 228 till 232 AO), dessutom genom att tillståndet inträffar i fall av krav som är villkorade av upplösning ( avsnitt 47 AO)
Vid allmän arv överförs fordringar och skulder från skatteskuldsförhållandet till den juridiska efterträdaren, till exempel arvtagaren ( § 45 , § 166 AO). Krav på återbetalning av skatter, ansvarsbelopp, skatteförmåner och skatterabatter kan tilldelas, pantsättas och bifogas ( avsnitt 46 AO). Det uppdraget och pantsättning grundar sig på civilrättsliga bestämmelser ( § 398 , § 1204 punkt 2 BGB), i beslag i enlighet med bestämmelserna i civilprocess (§§ 828 ff. ZPO).
Påståenden från påföljder och böter hör inte till fordringarna från skatteförhållandet.
Skattefordran
Det viktigaste kravet är skattefordran . Det syftar till att betala sin egen skatteskuld. Vem som är skattskyldig och vem som är borgenären för en återbetalning av skatt beror på de enskilda skattelagarna ( § 43 AO). Ett exempel är 36 § 4 mening 1 EStG för betalning av inkomstskatt .
Skattåterbetalningsrätt
I fallet med en skatterabatt påstående, det är skattebetalarna ersättning borgenär, ersättningen gäldenären är staten. Även här är skapandet av en fordran baserad på respektive skattelag. Rätten till återbetalning av ingående skatt är av praktisk betydelse .
Den barnbidrag , den investeringen och husägare å andra sidan är systematiskt till skattelättnader . Motsvarande tillämpning av gällande regler föreskrivs i arbetstagarnas sparbidrag och i bostadsstödet .
Anspråksansvar
Avsnitten 69 ff. AO bestämmer ansvaret för en tredje parts skatteplikt, såvida fordringar från skatteskulden till följd av avsiktlig eller grovt oaktsam överträdelse av lagligt införda skyldigheter inte bestäms eller uppfylls i rätt tid eller som ett resultat , skatteavdrag eller skatteåterbäringar betalas utan juridiska skäl. Ett exempel är arbetsgivarens ansvar för löneskatt i avsnitt 42d EStG.
Skatteförmåner
De ytterligare skatteförmånerna definieras lagligt i avsnitt 3.4 AO. När det gäller räntor och försenade påföljder spelar det ingen roll om fordran redan har fastställts . Å andra sidan uppkommer sena tillägg och påföljder endast när de bestäms.
Ersättningskrav
De ersättningskrav syftar till att vända olagliga betalningar. De regleras i avsnitt 37 (2) AO och de enskilda skattelagarna. I ersättningskraven enligt § 37 § 2 AO ingår också fordran på grund av felaktig dubbelbetalning. De två viktigaste fordringarna som regleras utanför AO är återbetalning av alltför betald inkomstskatt från 36 § 4 mom 2 i inkomstskattelagen (EStG) och alltför betald bolagsskatt från 31 § 1 mening 1 i bolagsskatten Lag (KStG) tillsammans med 36 § 1 EStG.
Rättslig situation i Österrike
I österrikisk skatterätt kallas skatteplikten också en skatteplikt. Som i tysk skattelag är förekomsten av skatteskuld kopplad till genomförandet av skattelagen. Den österrikiska skattelagen känner till följande fordringar från skatteförhållandet:
- Skatteskuld ( § 1 Federal Tax Code (BAO) )
- Stöd av alla slag ( § 2 lit. a BAO)
- Återbetalningar, ersättningar och betalningar för skatter och avgifter ( § 2 lit. b BAO)
- Tilläggsanspråk ( avsnitt 3 (2) BAO), i synnerhet sena tillägg, räntor, processkostnader och tilläggsavgifter
Till skillnad från tysk skattelagstiftning är listan i lagen inte uttömmande.
litteratur
- Josef Schneider: Skatteplikt . I: Ekonomi och skatt Volym 16: Skatteleksikon. Schäffer-Pöschel, Stuttgart 2008
- Gerold Stoll (red.): Skatteplikt . I: Skrifter om österrikisk skatterätt, Volym 4 LexisNexis, Wien 2000
Individuella bevis
- ↑ Christoph Gröpl : Skatterätt: Skatteplikt och skatteplikt Saarlands universitet, åtkom 10 maj 2021.
- ^ Skatteförhållande Rechtslexikon.de, nås den 10 maj 2021.
- ↑ Catrin Geißler: Tilldelning av återbetalnings- och skatteåterbetalningskrav juni 2019.
- ↑ AEAO till § 37 - Anspråk från skatteplikten Federal Ministry of Finance , tillämpningsbeslut till skattekoden (AEAO) av den 31 januari 2014, s.21