Försenad betalning

Tillägg för sena betalningar är en term från tysk förvaltningsrätt . Det tas ut som en extra kostnad vid försenad betalning av en avgift , bidrag eller skatte . När det gäller avgifter föreskriver de administrativa processlagarna ofta en rättvis reglering , dvs. möjligheten att avstå från att ta ut dem. För avgifter och skatter å andra sidan uppkommer tilläggsavgiften för sen betalning enligt lag och därmed utan något beslut från den beslutande myndighetens sida . Den juridiskt korrekta tekniska termen i dessa fall är att "en försenad betalningsstraff har förverkats på grund av sen betalning" .

Syfte / mål

Avgiften för sena betalningar syftar till att uppmuntra medborgarna att snabbt uppfylla sina betalningsförpliktelser. Förutom en sanktionsfunktion önskas också en lämplig räntesats på fordran. Dessutom bör tillägget täcka de extra kostnader som uppstår vid påminnelse och övervakningsarbete.

Försenad betalning i tysk förvaltningsrätt

Tysk förvaltningsrätt regleras - beroende på kompetensfördelningen - av federala och statliga lagar samt av kommunala stadgar .

Tillägg för sen betalning av administrationskostnader

Enligt den lagstiftande och administrativa kompetensen finns det ett stort antal källor för lagstadgad reglering av avgifter för sena betalningar i förfarandet för administrativa kostnader. Skillnaderna i de enskilda rättsliga normerna är dock endast små. De flesta regler föreskriver ett utestående belopp på mer än € 50 och avrundning ner till € 50. Tilläggsbeloppet är konsekvent 1 procent. H. för varje påbörjad betalningsmånad . Ett exempel på den lagstadgade regleringen av tilläggsavgifter för sena betalningar i förfarandet för administrativa kostnader ges i avsnitt 7a i Niedersachsen administrativa kostnader (NVwKostG):

• (1) Om kostnaderna inte betalas i slutet av en månad efter förfallodagen kan en försenad betalningsstraff på en procent av utestående belopp tas ut för varje påbörjad månad med sen betalning, om detta överstiger femtio euro. För att beräkna tilläggsavgiften för sena betalningar måste efterskottsbeloppet avrundas till femtio euro.
• (2) Den dag då en betalning har gjorts beaktas
  • 1. vid överföring eller sändning av betalningsmedel till kassan eller betalningsagenten som är ansvarig för kostnadskreditoren, dagen för mottagandet;
  • 2. vid överföring eller betalning till ett konto i kassan eller betalningsagenten som är ansvarig för kostnadskreditoren, den dag då beloppet krediteras kassan eller betalningsagenten.

Tilläggsavgift för sena betalningar

Bidrag till social trygghet (se även socialförsäkringsavgifter ) är senast på förfallodagen för insamlingsbyrån att betala. Tidpunkten för mottagandet av pengarna är avgörande, inte z. B. placera ordern hos banken . Bidraget måste därför redan krediteras mottagarens konto på förfallodagen.

Insamlingen av avgifter och vidarebefordran av avgifterna till respektive socialförsäkringsbyrå utförs av sjukförsäkringsbolagen i Tyskland . de är juridiskt skyldiga att samla in avgifterna till fullo och betala dem varje arbetsdag. Om förfallna avgifter inte betalas i tid måste sjukförsäkringsbolaget ta ut en tilläggsavgift ( 24 § SGB ​​IV ). Tillägget för sen betalning beräknas för varje påbörjad månad för sen betalning och uppgår till 1 procent av restbeloppet avrundat till 50 euro. Det kan också - om det föreskrivs i fondens stadgar - ta ut en påminnelseavgift .

Exempel:

• GSV-bidraget på 1 526,58 euro för juni 2006 beräknas förfalla den 28 juni 2006.
• Betalning sker den 30 juni
• Beräkning av tilläggsavgiften för sen betalning: 1 procent från 1500 € = 15 €.
• Om ingen betalning görs tillkommer ytterligare 15 € tilläggsavgift för sen betalning nästa förfallodag.

Med ikraftträdandet av GKV Competition Strengthening Act (GKV-WSG) den 1 april 2007, enligt 24 § 1a SGB IV, bidrag enligt 5 § 1 § nr 13 SGB V och 2 § 1 ) Nr 7 KVLG 1989 som är i fallissemang i mer än en månad, 5 procent efter ovanstående Föreskrifter beräknade. Denna förordning avskaffades igen med lagen om avskaffande av alltför sociala krav på sjukförsäkringsavgifter, som trädde i kraft den 1 augusti 2013.

Beräkningsexempel:

Betalningsdagen är alltid värdedatumet på sjukförsäkringsbolaget. Förseningar via bankvägen måste därför beaktas tillräckligt vid betalningar. Det är därför tillrådligt att ge sjukförsäkringsbolaget autogiro . Ansvaret för den aktuella insamlingen överförs dock inte till kassan; gäldenären måste se till att det finns tillräckligt med pengar på kontot.

Huruvida tilläggsavgifter för sena betalningar beräknas eller inte beräknas inte av insamlingsstället, eftersom tilläggsavgifterna för sena betalningar uppkommer på grund av den lagstadgade förordningen utan involvering av de inblandade. I några få undantagsfall kan dock sjukförsäkringsbolaget på begäran avstå från tilläggsavgifter. Dessa undantag fastställdes i "gemensamma tillkännagivande av de bästa socialförsäkringsorganisationerna om insamling av tilläggsavgifter enligt 24 § SGB ​​IV inom ramen för den totala socialförsäkringsavgiften från 01.01.1995" den 9 november 1994.

Tilläggsavgift för sen betalning på skatt

Tillägg för sena betalningar räknas med till de ytterligare skattefördelarna i. S. d. Avsnitt 3 (4 ) AO är den rättsliga grunden från paragraf 240 AO: Om skatten inte betalas senast på förfallodagen, en försenad betalning avgift på 1 procent av den rundade-down skattebeloppet skall betalas för varje påbörjad månad som standard; avrundas till närmaste belopp som kan delas med 50 euro. Eftersom tilläggsavgiften för sen betalning krävs enligt lagen, utan något utrymme för skönsmässig bedömning och oavsett fel från gäldenärens sida, gäller en frist: En tilläggsavgift för sen betalning tas inte ut om betalningen sker via banköverföring om betalningen sker banköverföring. Sedan 1 januari 2007 betraktas en betalning med check enligt 224 § 2 nr 1 AO endast betalad den tredje dagen efter mottagandet av skattemyndigheten.

Exempel:

Den första fastighetsskattesatsen förfaller den 15 februari. Nådeperioden börjar den 16 februari (midnatt) och löper till 18 februari (midnatt).

Medborgaren betalar sin fastighetsskatt på 1 886 €

• Check mottagen den 16 februari: det finns en försenad betalning på 1%. H. av 1850 € = 18,50 €.
• Överföring som kommer att krediteras den 18 februari: det finns ingen försenad betalning, eftersom betalningen mottogs inom respitperioden.
• Överföringen publicerades den 19 februari: det finns en försenad betalning på 1%. H. 1850 € = 18,50 €.
• Överföring bokad den 16 mars: det tillkommer en extra avgift på 2%. H. 1850 € = 37,00 €, eftersom den andra standardmånaden redan har börjat.

fixering

Standardtilläggsavgifter på skatter behöver inte bestämmas genom administrativ handling , utan uppstår genom lag. Endast vid obligatorisk insamling krävs ett prestandakrav under vissa förhållanden .

Dekret

Insamlingen av förverkade tilläggsavgifter kan vara orimligt av objektiva eller personliga skäl och utgör således möjligheten att avstå från tilläggen.

Personliga skäl till eget kapital ska antas i följande fall:

• I händelse av gäldenärens plötsliga sjukdom, om detta hindrade honom från att betala punktligt och sedan hans sjukdom fram till utgången av betalningsperioden kunde han inte utse en representant för betalningen,

• när det gäller en skattebetalare som har varit punktlig och som har gjort en uppenbar tillsyn.

En lagstiftning av objektiva skäl för eget kapital övervägs om det inte längre kan motiveras att ta ut tilläggsavgifterna för sena betalningar med hänsyn till syftet, eftersom deras skapande strider mot lagstiftarens utvärderingar. Detta kan vara fallet i följande fall:

• Om tilläggsavgifterna för sena betalningar gäller en period då gäldenären utan tvekan var alltför skuldsatt och insolvent .

• Om kraven för avstående eller en räntefri uppskjutande av den huvudsakliga skulden som ska betalas (avgift / avgift / skatt) har uppfyllts, även om ingen ansökan om avstående eller uppskjutande har gjorts.

Det finns dock ingen faktisk ojämlikhet om ett originalbedömningsmeddelande ändras. Enligt den uttryckliga rättsliga förordningen leder en annullering eller ändring av ett beslut inte till en ändring av tilläggsavgifterna för sena betalningar som förverkats fram till dess.

Avgränsning

Avgifterna för sena betalningar skiljer sig från

• Tillägg för förseningar som kan ställas in om skattedeklarationer inte lämnas in i tid,
• Påföljder som kan hotas och införas för att verkställa fordringar och verkställa skyldigheter, särskilt för att skicka in deklarationer och delta i skatteutredningar,
• Ränta på ytterligare skattefordringar,
• Dunningskostnader som kan beräknas i den privata sektorn när du skapar en betalningspåminnelse.

Individuella bevis

1. ↑ Sammanfattning av § 24 SGB IV från 1 augusti 2013, Buzer.de
2. ↑ Skuldfälla eliminerad. Federal Government, 18 september 2013, öppnades 10 december 2015 . 
3. ↑ FG München: Allvarliga konstitutionella tvivel om att ta ut påföljder för sena betalningar vid överskuldsättning och insolvens hos skattebetalaren , dom av den 13 augusti 2018 - 14 V 736/18