beskatta

En skatt (tidigare även taxe ) är en monetär betalning utan rätt till individuell ersättning som ett offentligrättsligt samhälle ålägger alla skattskyldiga personer - inklusive både fysiska och juridiska personer - för att generera inkomst . Detta innebär att skatter är offentligrättsliga avgifter som måste betalas av alla som uppfyller kriterierna för skattskyldighet för att täcka allmänna ekonomiska behov, varvid inkomstgenerering åtminstone bör vara ett sekundärt syfte. Avgifter och bidrag används å andra sidan uppgiftsrelaterat och öronmärkta.

De skatter som ursprungligen tas ut som bidrag i natura i form av varor eller tjänster ( obligatoriska tjänster ) har nu blivit rena kontantbetalningar .

Skatter (som en del av ett skattesystem ) är vanligtvis en modern stats huvudsakliga inkomstkälla och det viktigaste instrumentet för att finansiera dess territoriellt avgränsade statliga och andra ( överstatliga ) uppgifter. Genom den ekonomiska påverkan på alla medborgare och den komplexa skatterättsliga skatten och andra avgifter är en pågående politisk och social konfliktpunkt .

Enligt en studie som publicerades av FN är Tyskland ett av de länder som är mest villiga att finansiera offentliga varor genom skatter .

Skatter som tullar

Den främsta skillnaden från andra offentliga avgifter är att betalningen av skatt i princip inte ger upphov till något krav på vederlag. Medan bidraget ut för blotta möjligheten att använda en tjänst och en avgift eller avgiftsfritt är debiteras för den faktiska användningen av tjänsten, principen om icke-påver gäller skatten . Följaktligen ”köper” skatter inte rätt till en specifik statlig övervägande. Till exempel är energiskatten inte en avgift för väganvändning och hundavgiften är inte en avgift för att städa upp pooh.

De offentliga utgifterna i princip med summan av alla finansierade skatteintäkter. Det är därför i grunden inte så att en viss skatt bara kan användas för att finansiera en viss regeringsuppgift. I Tyskland är en lagstadgad specifikation av syftet endast tillåten i undantagsfall (se ändamålsskatt ). Användningen av energiskatteintäkter kan z. B. inte begränsas till transport- eller energiprojekt eller till transportbudgeten.

Ytterligare två egenskaper kan härledas från definitionen av skatt som en avgift som "åläggs" skattebetalaren:

etymologi

Det finns olika teorier om ursprunget till termen "skatt":

En anslutning kan antas med det germanska ordet sceutan ("skjuta"), som i sin tur låg till grund för den nedre och centraltyska termen för varvet , en slags fastighetsskatt, som används i stadsrätten i slutet av höga mitten Åldrar .

Enligt en annan teori kan termen härledas från den gamla högtyska stiura , som här kommer nära innebörden av stöd och i betydelsen stöd, hjälp eller hjälp.

Historisk utveckling

Skatte museum i den tyska staden Brühl (Rhineland) , som kallas "Financial History Collection av den federala finans Academy", ger information om den historiska utvecklingen av beskattningen från antiken till modern tid .

Antiken

Skatter har funnits sedan urminnes tider och de leddes under ett stort antal namn, t.ex. B. Hyllning , tull eller tionde . Även om deras motivering traditionellt ses i behovet av att tillgodose samhällets behov, visar en del av motiveringen för att införa nya skatter anmärkningsvärd statlig kreativitet.

Det första beviset på statliga skatter är i det tredje årtusendet f.Kr. Från Egypten . Schreiber hanterade skördekontrollen och tog upp en Nilzoll. Skatteuppbörd är också historiskt garanterat från de urbana högkulturerna i Mesopotamien . Här ledde tempeladministrationen bok och beskattade boskap och fiske .

Assyrien och Persien

Både de assyriska och persiska imperierna kunde avstå från beskattningen av sina egna medborgare under sin storhetstid. De finansiella behoven täcktes av hyllningar som ålagts de människor som erövrats och underkunnats i krig.

Aten

Den Athens Polis , den ”demokratins vagga”, finansierade staten genom indirekta skatter (inklusive tull), arbetsmarknaden och tjänster som medborgarna i Aten och den omfattande beskattning av alla icke-atenare. Den ParthenonAkropolis tjänade ibland som en skattkammare för att lagra skatteintäkter.

Rom

Den ekonomiska förvaltningen av den romerska kungstiden (omkring 600-talet f.Kr.) var liknande, eftersom statens uppgifter för det mesta utfördes av medborgarna själva och endast i exceptionella situationer (mestadels i samband med krig ) var en skatt ( tributum ) skyldig . För bedömningen valdes folkräkningen två höga tjänstemän ( censorer ) som kontrollerade medborgarnas skattedeklarationer (yrken) och samlade in skatterna.

Under den romerska republikens tid utvidgades imperiet från 300-talet f.Kr. Enormt och fler och fler provinser och biflodsrikar bidrog till täckningen av statens ekonomiska behov, så att år 167 f.Kr. F.Kr. var de romerska medborgarna befriade från direkta skatter.

I provinserna för direkt beskattning (var grundläggande skatt och omröstningsskatt ) av prokuratorer som hanterades, men för enkelhets skull hyrdes inkasseringen av indirekta skatter (tullavgifter, vägtullar och användaravgifter) och systemet med skattebönder ( publicani ) ledde till dålig förvaltning och orättvisa. Endast kejsare Augustus lade tillbaka hela skatteuppbörd i händerna på statliga tjänstemän ( kvestorer ). Ett misstag blev känt: Gallislaven Licinius, släppt av Caesar, utsågs av Augustus till administratör i Lugdunum (dagens Lyon ), där Licinius sedan förlängde året med två månader. Denna konstruktion gav honom ytterligare två månadsskatter per år i Lugdunum, tills Augustus - efter klagomål från Gallien - stoppade denna typ av skatteuppbörd efter ungefär två år.

Palestina

I Palestina , som har funnits sedan 63 f.Kr. När det romerska riket var skattskyldigt genomfördes en beskattning (folkräkning) med ett register över befolkningen och deras tillgångar ( folkräkning ) vid tiden för Jesu födelse . Förutom de romerska skatterna skulle betydande religiösa avgifter också betalas: tiondet , som var en obligatorisk avgift från prästerna och leviterna , samt tempelskatten för att täcka kostnaderna för allmän dyrkan.

Germania

De germanska stammarna , som under den före romerska tiden bara visste frivillig hedersdonation till prinsen istället för beskattning , sägs ha gett upphov till försök att höja skatterna av romarna för striden i Teutoburg-skogen . Väster om Rhen hade dock den romerska finansförvaltningen seger och leddes av den provinsiella prokuratorn med säte i Augusta Treverorum ( Trier ) .

Pecunia non olet

Med det romerska imperiets nedgång, med ökande statliga utgifter, var skatteintäkterna lägre och statskatten ( aerarium ), som tidigare förvarades i Saturnus tempel och övervakades av senaten , upplöstes till förmån för den kejserliga specialfonden ( Fiscus ). Tvingas inte bara att täcka kostnaderna för den romerska budgeten utan också att generera största möjliga ökning av privat förmögenhet, de första - historiskt garanterade - kurioserna förekommer i skattelagstiftningen: " Pecunia non olet " (pengar stinker inte) - detta välkänt uttryck användes av kejsaren Vespasian för att rättfärdiga en skatt ( vectigal urinae ) på offentliga toaletter , urinaler eller användning av urin, till exempel i garveriet .

Frågan som sägs ha uppmanat kejsaren att rättfärdiga sig kan också tolkas som ett klagomål om den ökande lukten av urin i Rom. Förutsatt att skatten mättes genom antalet evakueringar föreslår spekulativa övervägande att tömma urin hinkar mindre ofta kunde ha lett till stanken - detta skulle vara ett tidigt exempel på skatteundandragande .

Medeltiden och tidig modern tid

Som inkomstkälla för kungar och furstar spelade skatten bara en underordnad roll under de tidiga medeltiden . Å ena sidan kunde ingen av de frankiska furstarna politiskt införa befolkningens allmänna beskattning. Å andra sidan saknades nödvändiga administrativa medel för att tillämpa en skatt, eftersom medborgarnas och egendomens register var inaktuella eller helt enkelt inte tillgängliga.

Snarare bestod utgifterna av "privata" intäkter från försäljning av rättigheter ( marknads- och stadsrättigheter ), från monopol (ull- och kryddmonopol) och från domänerna , dvs. H. främst från jordbruks- och skogsbruksstatliga företag och regalia som jakt-, fiske- och salträtten nekad.

Situationen var dock annorlunda för kyrkan och dess institutioner och personer: fram till 1800-talet infördes en kyrklig skatt i form av tiondet. Denna skatt kunde inte bara härledas från kristna traditioner utan kunde också övervakas och samlas in relativt enkelt av de lokala kyrkans institutioner.

Två skatteuppköpare , arbete av Marinus van Reymerswaele , 1540-talet, Nationalmuseet i Warszawa

Med tiden behövde de sekulära härskarna också högre inkomster, till exempel för att finansiera ett krig eller för att upprätta ett statsgemenskap.

I teorin legitimerades linjalens rätt att höja skatter av Thomas Aquinas (1225–1274) under medeltiden . Den huvudsakliga finansieringen av de offentliga uppgifterna ska komma från linjens varor och inkomster. Enligt hans åsikt är en förlängning av uppgifterna och därmed av ytterligare skatter för ämnena endast berättigad om den tjänar till att skydda skattebetalarna från ett externt hot.

Under hög medeltiden var skatten som tas ut av suveräner främst en fastighetsskatt som inkluderade mark, men också andra tillgångar (boskap, förnödenheter, etc.). Det äldsta skriftliga beviset är Domesday Book , som registrerade egendomssituationen i England på 1100-talet för beskattning av kungen. Så att den stora majoriteten av befolkningen, som bestod av marklösa eller fattiga livegnar och hyresgäster, också kunde beskattas, tillämpades omröstningsskatten, som krävde samma belopp från alla berörda, oavsett ägande och ägande. Inkomstbeskattningen från statliga myndigheter visade sig vara svår eftersom det var omöjligt att övervaka skatteuppbörd på grund av de administrativa bristerna under medeltiden. Av denna anledning uttogs ofta omfördelningsskatter, där en region eller kommun infördes en engångsskatt som den fördelade sina invånare efter eget gottfinnande.

I de tidiga staterna som följde var direkta skatter endast i undantagsfall och måste godkännas av gårdarna . Klassiska tillfällen var ett krig, bröllopet till en dotter till prinsen, Romprocessionen för den kejserliga kröningen , en lösenkrav eller "allmänt behov". Eftersom skatter endast togs ut med större intervaller och oregelbundet, kunde skattesatserna också vara relativt höga (t.ex. vanligtvis 5% av totala tillgångar). På 1500-talet togs skatter ut i allt större följd och under allt längre perioder, så att de var mycket nära årliga skatter. Den absolutism i Frankrike visste också igen systemet med skatte jordbruk med alla dess ljus och skuggor (finansiellt ökningen av skatteindrivare som en ny grupp i staten, överutnyttjande av skattebetalande befolkningen).

Sedan slutet av medeltiden har indirekta skatter haft ökande popularitet bland härskarna, och därför infördes punktskatter på drycker som öl och vin, på salt, på lotterier etc. Också här var fokus på den förenklade skatteuppbörden, eftersom det för det mesta bara var några få bryggerier och vin- eller salthandlare som måste övervakas för att de följer skatten. Dessutom var tarifferna ett mycket enkelt sätt att generera inkomster för prinsarna. De grundade städer, lade trafikvägar, övervakade dem och kunde således ta ut broavgifter , vägavgifter och portavgifter på lämpliga platser .

Genom historien har två problem dykt upp som ännu inte har lösts: Å ena sidan leder skattelagstiftaren ofta till dubbelbeskattning , och å andra sidan finns det alltid svårigheten att skilja skatteuppbörd från andra samlingar från härskarna. Det är inte ovanligt att fyra institutioner kräver skatt från befolkningen: kronan (kejsaren eller kungen), suveränen, samhället eller staden och, sist men inte minst, kyrkan. Följaktligen är skatterna uppdelade i kejserliga skatter (t.ex. vanligt öre ), suveräna skatter, kommunala skatter och kyrkans tionde. Dessutom bidrag i allmänhet för en statlig makt (Nutzgelder), skatter som alltid Feudalabgabe eller heriot som samlats in och tjänster som utförts ( tvångsarbete , manuella tjänster och teamtjänster ), som anger en hyresvärd i utbyte mot det skydd han hörde att erbjuda.

Tidigare typer av skatter

Beteckningarna för skatter under medeltiden och den tidiga moderna perioden skiljer sig åt å ena sidan regionalt: Bede , Schatzung , Schoss , Contribution . Å andra sidan kan skälet till skatten ofta härledas från namnet: det turkiska öre samlades in som militära pengar under turkiska krig och den romerska månaden för att finansiera kejsarens resor till Rom. Förutom dessa skatter, som är relevanta av historiska skäl, finns pappersskatten (i England från 1697 till 1861), fönsterskatten (även i England från 1695 till 1851), sparvskatten (1700-talet i Tyskland) och den cykel skatt (tills uppfinningen av de Automobils) värt att nämna på grund av sin nyfikenhet.

Den fullständiga listan över inte längre inlagda skattetyper ger en detaljerad översikt över alla skatter som sedan har avskaffats.

Moderna tider

Det var först 1776 som Adam Smith fastställde följande fyra principer enligt vilka skatter skulle tas ut:

  • Enhetlig beskattning: Medborgarna bör betala skatt i proportion till deras förmågor och i synnerhet till deras inkomst
  • Fastställande av skattelagarna: datum, typ och betalningsbelopp bör vara tydligt och exakt för alla
  • Bekvämlighet med beskattning: Skatten bör tas ut vid den tidpunkt och på det sätt som är bekvämast för medborgaren
  • Billigt att samla in skatter: Kostnaderna för att samla in skatter bör vara så låga som möjligt

Under den franska revolutionen proklamerades principen om universalitet och lika beskattning som en mänsklig rättighet , och i slutet av 1700-talet blev England den första staten som införde inkomstskatt för att beskatta ökningen av förmögenhet .

Under 1800-talet utvecklades skattelagarna i de suveräna tyska enskilda staterna initialt annorlunda, även om de i allt högre grad åtföljdes av krav från ekonomin om utveckling och expansion av infrastrukturen. I allmänhet kan dock enligt Ullmann två grundläggande utvecklingar urskiljas. Å ena sidan den form av fastighetsbeskattning (fastighets-, bygg- och handelsskatt) som är dominerande i sydtyska stater, och å andra sidan den personalskatt som är mer dominerande i centrala och norra Tyskland . Under denna tid av klassisk liberalism uppstod den moderna skattestaten, som emellertid är föremål för ständiga förändringar och nationella särdrag i de olika skattesystemen .

Principerna för beskattning

De klassiska skattemaximerna som fastställdes av Adam Smith 1776 fortsätter att gälla, något modifierade, i moderna skattesystem. Följande fyra grundläggande krav ställs på struktureringen av skatter: rättvisa , produktivitet, omärklighet och genomförbarhet.

Skatterättvisa

Statens ingripande i medborgarnas egendom och tillgångar förutsätter å ena sidan lika beskattning av de berörda personerna och å andra sidan det rättsliga förbehållet. Principen om rättvis beskattning förutsätter att beskattningen baseras på ekonomisk effektivitet. Denna princip bekräftades av den federala konstitutionella domstolen.

Principen om enhetlighet

Principen om enhetlig beskattning är resultatet av den allmänna jämlikhetsprincipen , som också härrör från de grundläggande rättigheterna . Om en kontantförmån inte åläggs alla där brottet gäller, är det inte en skatt. Ett mycket speciellt exempel på detta var spekulationsskatten i Tyskland, som förklarades okonstitutionell av den federala konstitutionella domstolen för 1997 och 1998, eftersom ett strukturellt underskott i verkställigheten inte garanterade en enhetlig tillämpning av tillämplig lag på alla skatterelevanta frågor.

Förbudet mot godtycklighet

Jämställdhetsprincipen tvingar också lagstiftaren att iaktta förbudet mot godtycklighet , enligt vilket detsamma inte kan behandlas godtyckligt ojämnt. Här gäller att godtycklighet ska förstås som avsaknaden av tillräckliga skäl för den ojämlika behandlingen.

I slutändan kan lagstiftaren dock inte behöva differentiera så att varje enskilt ärende behandlas individuellt. Det är snarare beroende av en allmän version av skattelagarna ( typisering) . Om den allmänna versionen leder till särskilda svårigheter i enskilda fall, finns åtgärder för rättvisa tillgängliga, som skattemyndigheterna måste tillämpa utan något utrymme för skönsmässig bedömning , eftersom det annars sker ett brott mot förbudet mot godtycklighet som måste upphävas av en domstol.

Applikationens enhetlighet

Enhetligheten i beskattningen inkluderar inte bara materiell och formell skattelag som överensstämmer med denna princip utan även framför allt enhetlig och godtycklig tillämpning av denna lag av administrationen och domstolarna. I synnerhet får det inte finnas något underskott i verkställigheten.

Det bör dock noteras att inte alla olika tolkningar av en förordning från myndigheter eller domstolar leder till olaglighet och därmed till ett brott mot principen om enhetlighet. Riktlinjer måste dock utarbetas för att säkerställa enhetlig tillämpning av lagen, och skattemyndigheterna är skyldiga att tillämpa dem.

Icke-retroaktiviteten

Skattelagar, som alla lagar, får inte genomföras med efterhand . När det gäller medborgarnas förtroende för en befintlig rättslig situation och den planering som görs med den, är i efterhand betungande skattelagstiftning i grunden otillåtlig om rättsstaten följs.

En skillnad måste göras mellan den "verkliga retroaktiva effekten" och den "falska retroaktiva effekten": I fallet med verkliga retroaktiva effekter ingriper en skattelag retroaktivt under de tidigare omständigheterna eller ska tillämpas under en tidsperiod som börjar innan den träder i kraft. Det finns en falsk retroaktiv effekt om lagen påverkar nuvarande, ännu inte slutgiltiga fakta om framtiden och därefter devalverar i avvaktan på rättsliga positioner.

Beskattningens produktivitet

Skatteuppbörd används främst för att generera inkomster och bör därför vara effektivt och produktivt. Den administrativa insatsen får inte vara för hög. Inte minst för att de inte uppfyllde detta krav har ett stort antal så kallade mindre skatter (t.ex. tändningsvaruskatt , lampskatt ) avskaffats i Tyskland. Helst skapas skatten på ett sådant sätt att den reagerar flexibelt på förändringar i ekonomin. Det bästa exemplet på detta är inkomstskatter , eftersom ökande inkomst genereras automatiskt när inkomst ökar på grund av den ekonomiska situationen. Ett motexempel är verkliga skatter som är bundna till tillgångar och därför tas ut oberoende av konjunkturcykeln.

Omfattningen av skatten

För att förenkla skattebetalningen bör medborgaren så långt som möjligt varken märka skattebördan i sig eller skatteuppbörd. De indirekta skatterna, som ingår i det slutliga priset och därmed överförs från skattskyldiga till skattebetalaren, anses vara "omärkliga" . Detta är en "bekväm" skatt för skattebetalare som belastas, eftersom det inte finns några problem med insamlingen och administrationen och skatten delvis kan undvikas genom ett kvalificerat undantag från konsumtionen.

Skattepraktiskt

Den praktiska beskattnings mäts av öppenhet, tydlighet och enkelhet i skattelagstiftningen . Detta innebär att även på ett tekniskt komplext område som skattelag bör reglerna inte vara onödigt komplicerade och klausulerade. Lagstiftning som är okontrollabel även för experter stör skattebefolkningens känsla av rättvisa och jämlikhet, eftersom endast de som är "välinformerade" och "välrådda" kan tömma alla designalternativ.

Skattetyper och grupper

Ingen av de enskilda typerna av skatt kan optimalt uppfylla de fyra grundläggande kraven (rättvisa, produktivitet, omärklighet och genomförbarhet). Av denna anledning är skattesystemet för de flesta nationer ett flerskattesystem , inom vilket fördelarna och nackdelarna med de olika strukturerade skatterna ska balanseras. Inom detta system med flera skatter grupperas skatterna av olika skäl. En åtskillnad görs efter ekonomisk klassificering, skattetyp, skatteobjekt och administrativ och inkomstsuveränitet.

Skattegrupper enligt ekonomisk klassificering

Börsskatt som trafikskatt fram till 1991

De ekonomiska bedömningsgrunderna kan delas in i de dynamiska variablerna inkomst (tillväxt i välstånd) och konsumtion ( konsumtion av varor) samt den statiska lagervariabeln förmögenhet (kapital). Följaktligen är skatter också uppdelade i

Det finns speciella funktioner angående

I vilken ekonomi som helst är de viktigaste typerna av skatt inkomstskatt, moms och importskatt och tullar .

Skatter i Tyskland enligt skattegrupper och administrativ nivå för mottagare
Stödmottagarens administrativa nivå Fastighetsskatt Trafikskatter Punktskatter
Federation , stater och kommuner Inkomstskatt
, löneskatt,
förvaltningsskatt
, handelsskatt
mervärdesskatt -
Federal och stat Kapitalvinst
Skatt Företagsskatt
- -
Federation - Försäkringsskatt
Motorfordonsskatt
Flygskatt
Spritdryck
Kaffeskatt
Energiskatt
Mousserande
vinskatt Tobaksskatt
Stater och kommuner - Skatt på fastighetsöverföring -
länder Arvsskatt,
presentskatt
, förmögenhetsskatt
Lotteriskatt
, tävlingsskatt,
brandskatt
Ölskatt
Kommuner Fastighetsskatt
, hundskatt
Nöjesskatt Dryckeskatt

Skattegrupper efter skattetyp

Av administrativa, statistiska och ekonomiska skäl indelas skatterna i följande skattegrupper: När det gäller den ekonomiska bördan görs en åtskillnad mellan direkta och indirekta skatter . Medan skattebetalaren och skattebetalarna är identiska i fråga om direkta skatter är den ekonomiska skattebördan vidare från den skattskyldige att den skattskyldige i fråga om indirekta skatter. När det gäller syftet med beskattning görs en åtskillnad mellan personliga skatter och verkliga skatter . Som föremål för skatter är de förstnämnda kopplade till skattebetalarens personliga förhållanden och de senare, som skatter på innehållet, är oberoende av skattebetalarens personliga förhållanden. En åtskillnad görs mellan källskatter och bedömnings skatter i form av insamling . Källskatten skummas av direkt vid inkomstkällan och beräkningsskatten fastställs för en viss period med en skattesats , vanligtvis efter en tidigare skattedeklaration . Slutligen finns det grupper av platta skatter och individuella skatter.

Skattegrupper enligt skatteobjekt

Dessutom delas skatterna upp i följande grupper beroende på beskattningsämnet:

Skattegrupper enligt administrativ och inkomstjurisdiktion

Avgränsningen görs i grunden med avseende på administrativ suveränitet, dvs. rätten eller skyldigheten att samla in skatter och inkomstsuveräniteten, dvs. rätten att tillämpa skatt.

I Tyskland administreras skatter antingen , dvs. fastställs och tas ut, av federala , statliga eller kommunala myndigheter. Administrationen av federala skatter ( sprit skatt , fordonsskatten , kaffe skatt , energi skatt , mousserande vin skatt och tobak skatt ) samt tullar åligger de viktigaste tullkontoren . Den federala regeringen har enbart rätt till inkomsten från dessa skatter. De samhälls skatter (inkomstskatt, bolagsskatt , moms ) administreras på uppdrag av den federala regeringen genom skattekontoren och inkomsterna från dessa skatter delas mellan de federala och statliga myndigheter. Däremot beror inkomsterna från rena statliga skatter ( arvsskatt , fastighetsöverföringsskatt och racing- och lotteriskatt ) uteslutande på de länder som också administrerar dessa skatter. Grunden för fastställande av kommunala skatter ( handelsskatt och fastighetsskatt ) läggs av skattemyndigheterna med ett skattebesked , medan kommunerna fastställer skatten enligt skattesatsen och tar ut den för eget bruk.

Ursprung

En skatt uppstår i alla fall där den avgiftsbelagda händelsen inträffar. Denna händelse tillskrivs den skattskyldiga personen och består av otaliga motiverande, ökande och reducerande faktorer. Alla skatteregler erbjuder - enligt en omfattande beskrivning av fakta (exempel: " Fysiska personer som har hemvist eller har sin vanliga vistelseort i Tyskland är föremål för obegränsad inkomstskatt " - § 1, punkt 1, paragraf 1 EStG ) - en mängd undantag, undantag och undantagsbegränsningar innan skattesatsen slutligen tillämpas på skatteunderlaget.

Den beskattningsbara personen

Skattebetalaren är den person som realiserar en skattepliktig händelse och därför är skyldig skatten . På det allmänna språket är detta skattebetalaren eller skatteboendet. Ur juridisk synvinkel - och beroende på tillämplig skattelag - är det den fysiska personen , partnerskapet eller den juridiska personen .

Skatteobjektet

Föremålet för en skatt är det " skattepliktiga godet ", vilket av lagstiftaren standardiseras som skattepliktigt. Definitionen av det skattepliktiga faktumet måste skiljas mellan den "helt enkelt standardiserade" lagen (exempel KfzStG : "Att hålla ett motorfordon är skattepliktigt") och den "komplicerade standardiserade" lagen (exempelvis inkomstskattelagen (Tyskland): inkomstskatt är föremål för : ... sju typer av inkomster ).

Tillskrivningen

Tilldelningen avgör vilken skattepliktig enhet det skattepliktiga föremålet ska allokeras till. Man skiljer mellan ekonomisk, tidsmässig och rumslig avgränsning. Frågan om ekonomisk fördelning av ett skatteobjekt är ett av de största problemen i skatterätten. Dessutom sker fördelningen i termer av tid (begränsad till vissa skatteperioder) eller geografisk (inom definierade gränser).

Skattebasen

Den skattebasen är det relevanta värdet uttryckt i ett antal som används för att kvantifiera den skatt om skattesatsen. En skillnad måste göras mellan beräkningsunderlag som är kopplade till värdet av en skattepliktig händelse (för mervärdesskatt : nettolöner , för inkomstskatt: den skattepliktiga inkomsten ) och de som är baserade på numeriska värden (spritskatt: hektoliter alkohol ; hundskatt: antal hundar som hålls). Skattebasen för de flesta typer av skatt är resultatet av en komplicerad beräkning som innehåller en mängd olika faktorer, inklusive: komponenterna för att bestämma den personliga prestandaflödet ( driftskostnader , reklamkostnader , extra kostnader och personliga ersättningar ).

Skattesatsen

Skattesatsen är den beräkningsvariabel som - som tillämpas på skatteunderlaget - resulterar i den skatt som ska bedömas. Även om skattesatsen definieras som ett fast belopp för skatt baserat på numeriska siffror, gäller ett procentvärde för de flesta typer av skatt. Detta värde kallas också för skattesats och kan vara proportionellt (z. B. moms , enhetskontroll ), progressivt (z. B. tysk inkomstskatt), regressiv eller i en stegad tariff (z. B. arv) utformas.

Skatteprivilegier

Skatteprivilegier är skattekoncessioner som, med sin exceptionella karaktär som skattefördelar, minskar den skatt som ska bedömas. Även om det i allmänhet används som samlingsbegrepp för alla regler som medför en skattesänkning, bara den verkliga "skattegåvan" som en viss grupp människor (t.ex. jordbrukare genom engångsbestämning av vinster enligt § 13a EStG) eller beteende ( t.ex. stöd från ideella organisationer genom donationer ) skatteprivilegierade.

Genomförande av beskattning

Maskin för skatteregistrering som används i Hamburg fram till 1972.

Om skatten har uppkommit lagligt regleras de ytterligare administrativa åtgärderna för genomförandet av beskattningen i fjärde till sjätte delen av skattelagen . Dessa officiella uppgifter, som (med några få undantag) utförs av skattekontor, kan delas in i tre faser:

  1. Fastställande av skatteunderlag,
  2. Ställa in skatt och
  3. Insamlingsförfarande, vid behov med hjälp av verkställighetsförfarandet .

Skattens ursprung

Skattens rättsliga ursprung är en förutsättning för att inleda ett skatteförfarande. Detta regleras i de enskilda skattelagarna (t.ex. uppkommer inkomstskatt i slutet av beräkningsåret, avsnitt 36 (1) EStG).

Preliminär utredning

Det första avsnittet i det administrativa förfarandet tjänar till att klargöra fakta och att avgöra om och i vilken utsträckning en skattehändelse har uppstått. På så sätt är skattebetalaren föremål för särskilda skyldigheter att samarbeta (t.ex. skatteförklaringsskyldigheter ) och skattemyndigheterna får särskilda rättigheter (t.ex. fältrevision och skatteutredningar ). Syftet med denna procedur är att ge en bild av de faktiska förhållandena som är så exakta som möjligt, som också kan bestämmas genom uppskattning vid behov .

Bedömningsförfarande

Efter att skattebaserna har fastställts bestäms skatten med hjälp av skattebedömningen . Motsvarande detta förfarande är utfärdandet av grundläggande meddelanden , som, när det gäller flera berörda parter, tjänar separat och enhetlig bestämning av skatteunderlag samt fastställande och uppdelning av skattebasbelopp . Skattebetalarnas skattedeklarationer (t.ex. förskottsdeklarationer för moms, inkomstskatt och kapitalvinster) motsvarar en skattetäckning (föremål för granskning).

Undersökningsförfarande

De fastställda anspråken realiseras i undersökningsprocessen. Som regel görs detta genom betalning (t.ex. förskottsbetalning eller avdrag för löneskatt ), genom kvittning med ersättningskrav. I detta sammanhang måste också regler om undantag, preskription samt ränta och tilläggsavgift iakttas.

tillämpning

Om betalning inte görs i tid kan administrationen använda verkställighetsförfaranden för att verkställa de fordringar som uppstår till följd av skattskyldighetsförhållandet.

Syftet med skatteuppbörd

Skatter med skattemässigt syfte

Det första och huvudsyfte med skatteuppbörd är (nästan) alltid att generera inkomster som används för att täcka statsbudgeten . I den ursprungliga skatteformen var ökningen av statens inkomst den enda anledningen, men i ett modernt tillstånd kan detta syfte undertryckas och därmed bli en bieffekt. Med skatterna fullföljs de kommuniserade uppgifterna och bland annat. Realiserade självpåställda mål och finansierade statliga utgifter . Enligt skattestatusprincipen är inkomsterna från skatter tillgängliga, till exempel för att finansiera följande kostnader:

Skatter med styrändamål

Styrskatter är avsedda att påverka beteende som är oönskat i samhället. Till exempel kan en hög är tobaksskatt försöker bromsa rökning, den alcopop skatten är avsedd att höja priset på alkoläsk så att missbruk av ungdomar förhindras och miljöskatten är också avsett att uppmuntra människor att minska energiförbrukningen och därmed utsläppen. Å andra sidan kan vissa - socio-politiskt önskade - beteenden också främjas med skattelättnader . Styrsyfte är i strid med det finanspolitiska syftet. Om det önskade beteendet genomförs helt kan inga mer skatteintäkter genereras. Därför siktar en styrskatt inte på det maximala utan på det optimala uppfyllandet av syftet. Poängen med en miljöskatt är till exempel inte att minska miljöföroreningarna till noll utan att uppnå det som tros vara optimalt.

Omfördelningsskatter

Skatter kan användas för att uppnå en politiskt önskvärd omfördelning inom inkomstfördelning eller förmögenhetsfördelning .

Med tanke på solidaritetsprincipen , som ofta krävs av socio-politiska överväganden , har många länder strukturerat sin inkomstskatt med en utveckling som leder till en ökande skattesats beroende på skattepliktig inkomst och därmed ökad skattebörda med ökande inkomst.

Den solidaritets avgift i Tyskland är också ett typiskt exempel på en skatt med omfördelningssyfte. Fokus här är på allmänt ekonomiskt stöd till de fem nya federala staterna och därmed en regional omfördelning från väst till öst.

kritik

På grund av de negativa ekonomiska effekterna på medborgaren och de begränsade möjligheterna att påverka förlusten av förmögenhet är skatter och skattelagstiftning en ständig politisk stridighet och ofta kritik. Denna kritik riktar sig främst till frågor om rättvisa och lämplighet , effektivitet (när det gäller skatter med en styrfunktion - t.ex. miljöskatt), verkställbarhet och de allmänna ekonomiska konsekvenserna. Olika politiska riktningar leder mot vissa skatter - och vissa grupper till och med mot själva skatten - argument, av vilka vissa är vetenskapligt kontroversiella. Men det finns också mer grundläggande kritik som inte nödvändigtvis ifrågasätter statens intäkter i sig, deras fördelning eller belopp, utan snarare skattedominansen inom skattestrukturen, dvs det faktum att andra typer av offentliga intäkter (t.ex. avgifter, donationer, bidrag) och samhällstjänster till samhället spelar en underordnad roll ur finanspolitisk synvinkel eller får lite hänsyn i den offentliga debatten om offentlig finansiering, trots den ibland enorma betydelsen. Vad teoretikerna i skattestatens princip förstår som dess ekonomiska fördelar (t.ex. återvändandefriheten, den tvångsmässiga karaktären och den normativa värdefriheten) kan argumenteras som politiska nackdelar ur demokratiska synpunkter från demokratiska finanspolitiska teorier, tillvägagångssätt som är kritiska för kapitalismen eller medborgerligt allmänintresse, där man måste ta hänsyn till att begreppet "skatt" (i betydelsen alla slags skatter), som ofta är allmänt allmänt talat, inbjuder till missförstånd och offentliga debatter om möjliga reformer av de offentliga finanserna upprepade gånger förvrängd av en mängd opiscala motiv och argument. Den ofta hårda kritiken leder till bristande social acceptans för beskattningen och kan som ett resultat utlösa en inställning av vägran att betala skatt . Möjliga sätt att kringgå kontrollen är den skatteflykt , varvid intäkter i en låg-skatt land ( skatteparadis flyttas) eller som brottskatteflykt .

Allmän kritik

Eftersom skatter är en statlig avgift är direkt motstånd mot betalning endast möjligt i begränsad omfattning eller inte alls. Skattebetalaren kan endast indirekt påverka användningen av medlen efter att de har lämnats (vid politiska val). Skatteintäkterna kan också användas för ändamål som inte varje enskild skattebetalare går med på. Undantag från detta finns i skattelagstiftningen i Schweiz, som ger väljarna betydligt fler rättigheter att forma och delta - när det gäller insamling och användning av medel - på grund av en annan förståelse för demokrati.

Dessutom ifrågasätts problemet med skatterättvisa om och om igen. Inte bara är den sociala aspekten av skattebördan i linje med den ekonomiska situationen eller inkomstsituationen omtvistad, utan också komplexiteten i skattelagstiftningen och dess mångfald av exceptionella omständigheter, som inte alla medborgare kan utnyttja. Sedan 1995 har principen om halvdelning erkänts av högsta domstolen . Enligt denna dom, medförfattare av Paul Kirchhof , skulle varje skatteborger lämna minst hälften av sin inkomst som rimlig nettolön (efter skatt). Denna rättspraxis övergavs i mars 2006 av Federal Constitutional Court, som ansåg att en skattesats på 59,9% fortfarande var konstitutionell.

Ekonomisk kritik

Beroende på den politiska och sociala positionen finns det olika tillvägagångssätt för ekonomisk kritik av skatten som sådan eller av vissa typer av skatter. Det hävdas ofta att skatter i allmänhet leder till en nettovälfärdsförlust och att skattehöjningar förstör möjlig ekonomisk tillväxt (se Laffer-kurvan ).

En ekonomisk kritikpunkt är (med-) finansiering av ineffektiva statliga aktiviteter utöver de nödvändiga och lämpliga statliga uppgifterna.

En vanligt förekommande punkt kritik är potentiell orsak till arbetslöshet : en möjlig ekonomisk verksamhet hindras eller hindras av skattebördan på grund av priset på den produkt eller tjänst blir för hög för potentiella köpare genom skatter .

Vid mindre skatter bör det noteras att de mest låga inkomsterna för staten uppvägs av de stora kostnaderna för skatteuppbörd och verkställighet. (Se federala finansministern för 2004: 79,5% av skatten betalas av tre typer av skatt).

Skatter är i allmänhet inte neutrala när det gäller beslut . Speciellt i den angelsaxiska litteraturen påpekas det därför ofta att skatter bör tas ut på de marknader vars efterfrågan reagerar oelastiskt på priserna (se även priselasticitet ). Denna princip strider emellertid mot beskattningens rättvisa, eftersom oelastiska efterfrågade varor vanligtvis är de som tillgodoser grundläggande behov. En skatt på oelastiska efterfrågade varor skulle därför särskilt belasta de fattigare befolkningsgrupperna.

En annan fråga handlar om skatteincidensen . När skatten införs bör det klargöras vem som bär skattens faktiska börda. Den skatte gäldenären betalar avgiften i enlighet med den lagstadgade riktlinjer (betalning börda ). Skattebäraren bär leveransbördan (nyttolast). Men skattebetalaren är inte jämställas med skattebetalaren, eftersom skatten betalaren kan passera skattebördan till skattebetalarna när skatten förs vidare. Huruvida detta lyckas beror på typen av marknad , typen av skatt ( kvantitetsskatt , värdeskatt ) och priselasticiteten på utbud och efterfrågan.

Ekologisk kritik

Denna kategori av kritik innehåller ofta argument för högre beskattning. Det är särskilt otillräckligt att beskatta förbrukningen av energi och energikällor. Grunden för denna kritik är principen om att förorenaren betalar: den som förorenar en delad miljö, samhället måste kompensera för denna förorening.

Om beskattningen är för hög lider ekonomin. Om den är för låg tar ekonomin kredit för efterföljande generationer som inte kan samtycka. Prisbildning på en ”marknad” försvåras av det faktum att morgondagens marknadsaktörer inte är inblandade i dagens prisbildning. Detta gäller även andra marknader, men marknaden för entropiproduktion kännetecknas huvudsakligen av irreversibilitet i en miljö som är termodynamiskt bara begränsad öppen . Det är därför efterföljande generationer inte har något sätt att göra snabba korrigeringar .

På grund av naturen i en gemensam global miljö görs situationen ännu mer komplicerad av det faktum att vissa skatteområden (särskilt högindustriella länder) också förorenar miljön som ligger långt utanför deras gränser. Skillnaderna mellan länder i beskattningen av miljöföroreningar gör det möjligt för företag att utnyttja samhällsmiljön genom att flytta eller lägga ut outsourcing utan att betala för det.

Den direkta kopplingen av beskattningen till förbrukningen av energikällor möjliggör i princip en mycket hög skattesats. Det är därför kritiker av för låg miljöbeskattning efterlyser en konsekvent beskattning av bränsle till flygplan. Motargumentet är att en fotogenavgift till exempel skulle skada ekonomin, särskilt i global konkurrens. Eftersom energipriserna är marknadspriser skyddar emellertid låg eller ingen beskattning av energiförbrukningen inte konsumenten från höga energikostnader.

Det ekologiska perspektivet gör det också tydligt att medan skattebetalarna å ena sidan motsätter sig en fördelning av en del av deras inkomster till samhället, å andra sidan anser de att det är motiverat att göra anspråk på samhällets resurser utan direkt mätbart vederlag. Ekologiska tillvägagångssätt är i grunden systemanalytiska: En strikt ekologisk systemstrategi hjälper till att utveckla en förståelse för skattebetalningar och att kvantitativt bestämma sambandet mellan resursanvändning och kompensation. Den som gör anspråk på samhällets resurser måste kompensera samhället för dem.

Kritik mot "inkomstskattstaten"

Kapitalet är mycket mer rörligt än inkomstskattebetalarna. Som ett resultat baseras beskattningen i många länder främst på inkomstbetalare och deras inkomster, vanligtvis i form av källskatt . Kritiker ser detta som en triumf för genomförbarhetsprincipen över rättvisans princip. Det organiserade samhället i staten skulle ge upp förföljelsen av skatteflyktare och rörligt kapital och bara hålla sig till dem som är mindre rörliga. Som motgift rekommenderar kritiker till exempel att beskatta kapitalflöden med Tobin-skatt .

Skatter i en internationell jämförelse

Sedan slutet av 1980-talet har det skett en liten trend för indirekt beskattning i olika europeiska länder. Även om ett systematiskt avskaffande av direkta skatter inte kan ses, syftade reformerna under de senaste åren mest till att öka skattesatserna för konsumtionsskatter till förmån för en minskning av skattetrycket inom inkomstskatteområdet. I slutändan är skiftningarna inriktade på hoppet att incitament kommer att ges för att uppmuntra investeringar och skapande av jobb. Skattesatserna har sänkts och beräkningsgrunderna vidgats, nyligen även i Tyskland.

Även i framtiden kommer direkta skatter att inta en central plats i skattesystemet, eftersom konsumtionsbeskattningen inte i grunden är överlägsen inkomstbeskattningen - särskilt inte av sociala hänsyn.

Europeiska skattelagstiftningen

Genom fördraget om Europeiska unionen med det definierade målet att en europeisk union av stater har europeisk rätt en allt större inverkan på nationell skattelagstiftning genom specifikation av direktiv och EU-domstolens rättspraxis . Genom att ange riktlinjer ska skattelagstiftningen kontinuerligt harmoniseras på nationell nivå, dvs. anpassas till varandra. Inom området direkta skatter säkerställer riktlinjerna för arbetstagares fria rörlighet , etableringsfriheten och friheten att tillhandahålla tjänster samt den fria rörligheten för kapital lika skattebehandling för EU-medborgare i olika medlemsstater. Framför allt är kravet på harmonisering riktat mot indirekta skatter. Särskilt lagstiftningen om mervärdesskatt harmoniseras över hela Europa genom det sjätte direktivet om det gemensamma mervärdesskattesystemet och medger endast avvikelser i skattesatsen och avdrag för ingående skatt .

Skatterätt i Tyskland

Skattelagstiftningen i Tyskland specificeras av grundlagen : artikel 104a ff GG föreskriver

Tysk skattelag anses vara komplicerad och transparent, varför många ser det som orättvist. Många undantag och särskilda föreskrifter gör tillämpningen av lagen svår, uppmuntrar komplexa arrangemang och kräver en hög konsultinsats.

Skatterätt i Österrike

Av historiska skäl liknar österrikisk skattelagstiftning tysk skattelagstiftning. De märkbara skillnaderna inkluderar:

  • I Österrike har en kommunal skatt tas ut sedan 1994 i stället för den avskaffade handelsskatten .
  • De sociala avgifter för en anställd räknas inkomstrelaterade kostnader och inte - som i Tyskland - mot de begränsade avdragsgilla speciella kostnader .
  • Den grundläggande skattefria ersättningen per skattebetalare - dvs. den försörjningsnivå som ska lämnas inkomstskattefri - är betydligt högre i Österrike med 11 000 euro (2010) än i Tyskland (från 2018: 9 000 euro). Den högsta skattesatsen på 50% har tagits ut i Österrike sedan 2016 för inkomster över 90 000 euro per år, en lika hög andel (inklusive solidaritetstillägg) beror endast i Tyskland från 250 400 euro.
  • När det gäller anställda beskattas den obligatoriska österrikiska 13: e och 14: e månadslönen (semester- och julbonus, sjätte årliga ) till en fast skattesats på 6%, vilket avsevärt sänker den genomsnittliga skattesatsen.

Skatterätt i Schweiz

Schweizisk skattelag formas av den federala statsstrukturen. Schweiz har formellt harmoniserat direkta skatter, vilket innebär att väldigt få kantoner skiljer sig fundamentalt från varandra. Materialharmonisering är fortfarande impopulär i Schweiz, vilket innebär att Schweiz har ett skattevänligt klimat, särskilt för de mycket rika och företagen.

Tax Harmonization Act (kortfattat StHG) har varit i kraft sedan 2001, men dess syfte är begränsat till den formella skatteharmoniseringen av de 26 olika kantonala skattelagarna. En väsentlig skatteharmonisering efterfrågas för närvarande inte och därför finns det fortfarande en stark skattekonkurrens bland kantonerna, vilket innebär att varje kanton har sin egen skattelag på inkomst och tillgångar. Dessutom finns det en härledd skattesuveränitet på kommunal nivå.

De viktigaste skatteintäkterna för kantonerna och kommunerna är inkomst- och förmögenhetsskatter för fysiska personer och vinst- och kapitalskatter för juridiska personer (cirka 90% av de totala skatteintäkterna). Den federala regeringen beskattar också inkomst och vinst, men mindre än kantonerna. Den federala regeringen har dock ingen förmögenhets- eller kapitalskatt. Den federala regeringen genererar högst inkomst med konsumtionsskatter, främst med mervärdesskatt.

Det är svårt att jämföra inkomstskattbördan i Schweiz med andra länder eftersom det finns kantoner med en mycket låg skattesats ( kanton Uri , kanton Obwalden , kanton Zug , kanton Schwyz ) och kantoner med mycket höga skattesatser ( kanton Genève , kanton Vaud ).

De viktigaste skatterna i en internationell jämförelse

Den skattekonkurrens används ofta som ett argument för nationella stater att såga bolagsskattesatserna konkurrerar med varandra för att göra sin egen plats mer attraktivt. Utöver andra beslutsfaktorer (infrastruktur, utbildningsnivå för anställda, byråkratiska hinder, möjliga subventioner ) är frågan om beskattning i globaliseringen ett viktigt kriterium när man fattar ett beslut för eller mot en plats.

Nominella skattesatser

Det finns olika sätt att jämföra skattebördan i olika länder och de nominella skattesatserna har en signalfunktion. Den nominella skattetrycket är ganska lätt att fastställa, men att jämföra den tar inte hänsyn till skattebasen.

Följande tabell ger en översikt över bolagsskattesatserna och den skattemässiga behandlingen av utdelningar av aktieägarna (från och med 2005)

Land Skattesats för bolagsskatt Särskilda särdrag hos företaget Typ av beskattning för aktieägaren Aktieägarens särdrag
Tyskland 15% 16,375% inklusive SolZ 25% kapitalvinstskatt: Aktieägare = privatperson: som slutlig källskatt; Aktieägare = näringsidkare: som en kreditskatt med i slutändan delvis inkomstbeskattning; Aktieägare = företag: som kreditskatt med slutligt skattebefrielse; Metod för delvis inkomst
Frankrike 33,83% 34,94% för företag med en omsättning på> 7,63 miljoner euro 25% kapitalvinstskatt som kreditskatt Halva inkomstmetoden
Italien 33% minst 34,4% inklusive tilläggsskatter 12,5% slutgiltig kapitalvinstskatt Utdelningar omfattas av progressionsklausulen
Österrike 25% 25% slutgiltig kapitalvinstskatt Alternativ för bedömning enligt halva räntemetoden möjlig
Schweiz 8,5% (exklusive kantonskatter ) 16,5% -29,2% (inklusive kantonskatter, beroende på kantonen) Kapitalvinstskatt som inkomstskatt (progressiv) Förfarande för partiell skattesats eller delvis beskattning
Förenta staterna 35% Rabatterad taxa för inkomster upp till $ 100.000 15% som slutgiltig källskatt

Dessutom ger följande tabell en översikt över den totala nominella bolagsskattebördan (från och med 2005). Den totala bördan beror på att skattebetalningarna ofta kan krävas som affärskostnader och därmed minska den totala skattebördan.

Land Statens skattesats särdrag Skattesats för följande lokala myndigheter särdrag nominell total belastning
Tyskland 26,375% inkl. SolZ 16,7% schablonhandelsskatt 38,7%
Frankrike 34,9% 33,83% för företag med en omsättning på upp till 7,63 miljoner euro 0 34,9%
Italien 33% 4,3% schablonbelopp för tilläggsskatter 37,3%
Österrike 25% 0 25%
Schweiz 8,5% olika tillvägagångssätt som inte kan visas med en direkt procentsats eftersom olika satser och skattesatser används för varje kommun / kanton. schablonbelopp för kantonskatter, delbeskattning av utdelning 24,1%
Förenta staterna 35% Rabatterad taxa för inkomster upp till $ 100.000 7,5% filt tillvägagångssätt med exemplet i New York 39,9%

Slutsats

Internationella jämförelser av skattesystem är svåra och endast meningsfulla i begränsad omfattning. Den faktiska skattebördan beror på samspelet mellan skatteunderlaget, skattebefrielser och skattesats. De nationella skattejämförelserna som gjorts på grundval av effektiva genomsnittliga skattesatser är användbara som en första referenspunkt, men de tar inte hänsyn till reglerna om förlustkompensation och den löneskatt som tas ut i många länder och är därför endast av begränsad användning. För varje enskilt fall är en verklig jämförelse av skattebördan endast möjlig på grundval av en detaljerad modellberäkning som tar hänsyn till alla individuella krav.

Se även

litteratur

  • Stefan Homburg Allmän beskattning. 7: e upplagan. Verlag Vahlen, München, ISBN 978-3-8006-4922-8 .
  • Sebastian Huhnholz: Skattestatens skatt . I: Verena Frick, Oliver W. Lembcke, Roland Lhotta (red.): Politik och lag. Nomos-Verlag, Baden-Baden 2017, s. 453–472.
  • Sebastian Huhnholz: Refeudalisering av skattestaten? Preliminära överväganden för en politisk teori om skattedemokrati. I Sigrid Boysen et al. (Red.): Konstitution och distribution. Bidrag till en grundläggande fråga om förståelsen av konstitutionen. Mohr Siebeck, Tübingen 2015, s. 175–216.
  • Wilhelm H. Wacker, Sabine Seibold, Markus Oblau: Skattelexikon . Över 1000 nyckelord för övning och studier. Verlag DTV-Beck, 2005, ISBN 3-423-05882-X .
  • Klaus Tipke , Joachim Lang , Roman Seer: Tax Law. 19: e upplagan. Verlag Schmidt (Otto), Köln 2008, ISBN 978-3-504-20141-8 .
  • Carl Gerber: Uppskjutande och eftergift av skatter. 5: e upplagan. Boorberg, Stuttgart 2006, ISBN 3-415-03547-6 .
  • Hanno Beck , Aloys Prinz: betalningsföreläggande. Från mordskatter, karusellavtal och miljonär-oaser. Hanser Verlag, München 2010, ISBN 978-3-446-42343-5 .
  • Daniel Dürrschmidt: "European Tax Law" efter Lissabon. NJW 2010, 2086.

webb-länkar

Wiktionary: Tax  - förklaringar av betydelser, ordets ursprung, synonymer, översättningar

Tyskland

Österrike

Schweiz

Individuella bevis

  1. i Tyskland juridisk definition enligt § 3 i den skattelagstiftningen
  2. FN-utredning: Tyskarna älskar att betala skatt . I: Spiegel Online . 3 januari 2019 ( spiegel.de [nås 19 januari 2019]).
  3. se S. Hahnchen: Rechtsgeschichte 4: e upplagan, marginalnr. 319 ff.
  4. Stefan Homburg: Allmän beskattning . 7: e upplagan. Vahlen, München 2015, ISBN 978-3-8006-4922-8 , pp. 30 .
  5. Skattemuseum Brühl: Användningsavgift för luftrum Tidningsartikel av Martin Ebner, första publikation: d'Lëtzebuerger Land, 16 maj 2003
  6. Latin-tysk skolaxikon, FA Heinichen, Leipzig (1897): professio , professiones 'officiella tillgångsredovisning' eller 'officiell inkomsträkning'
  7. Licinius på: gottwein.de
  8. ^ Cassius Dio : romersk historia. Pp. 52-21.
  9. Förmodligen ändrades årets indelning i tio månader till 12 månader. (Ginzel, Friedrich Karl: Handbok för matematisk och teknisk kronologi; folks tidsberäkningssystem , 1914)
  10. Anna Pikulska-Radomska: Om några finanspolitiska beslut av Caligula och Vespasian . I: Studia Ceranea . tejp 2 , 2012, s. 53-60 , doi : 10.18778 / 2084-140X.02.05 .
  11. Frank X. Ryan: Titus invändning mot Vespasians urinskatt . I: Phasis . Nej. 4 , 2001 ( tsu.ge ).
  12. Volker Pribnow: Motiveringen av statlig skatt och tiondessamling med Huldrich Zwingli. (=  Zürichstudier om juridisk historia. Volym 34). (Zugl.: Zurich, Univ. , Diss., Se a.) Schulthess Polygraphischer Verlag, Zürich 1996, ISBN 3-7255-3501-9 , s. 31–32.
  13. Hans-Peter Ullmann: Den tyska skattestaten. CH Beck, originalutgåva, München 2005, ISBN 3-406-51135-X , s. 43 f.
  14. BVerfG, beslut av den 22 februari 1984, Az.1 BvL 10/80, BVerfGE 66, 214 , 223.
  15. Stefan Homburg: Allmän beskattning . 7: e upplagan. Vahlen, München 2015, ISBN 978-3-8006-4922-8 , pp. 5 .
  16. Se t.ex. B. Peter Sloterdijk: Den tagande handen och den givande sidan . Suhrkamp, ​​Frankfurt am Main 2010. Vidare Ute Sacksofsky, Joachim Wieland (red.): Från skattestaten till avgiftsstaten. Nomos, Baden-Baden 2000; Ulrich K. Preuß: Rättsstatsprincip - skatterstat - välfärdsstat. En skiss av problemet. I: Dieter Deiseroth et al. (Red.): Kraft att beställa? Om förhållandet mellan laglighet, samförstånd och regel. Europäische Verlagsanstalt, Frankfurt am Main 1981, s 46–68; Sebastian Huhnholz, skattestatens skatt. I Verena Frick, Oliver Lembcke , Roland Lhotta (red.): Politik och lag , Nomos-Verlag, Baden-Baden 2017, s. 453–472.
  17. Se t.ex. B. Jan Rehmann , Thomas Wagner (red.): ”Tjänsteleverantörernas attack?” Boken om Sloterdijk-debatten . Argument-Verlag, Hamburg 2010.