Skatteflykt (Tyskland)

Den skatteflykt i Tyskland ett skattebrott , som enligt § 370 i skattelagstiftningen kommer att straffas (AO) med fängelse i upp till fem år eller böter. I särskilt allvarliga fall är straffet fängelse från sex månader till tio år. Det försöket är också straffbart. Straffrihet inträffar om gärningsmannen rapporterar sig själv innan skattemyndigheten inleder utredningen och betalar den unddragna skatten inom en period som ska fastställas av skattemyndigheten (avsnitt 371 (3) AO).

Man måste skilja mellan skatteflykt och oseriöst skattereduktion ( avsnitt 378 AO), som bara är en administrativ förseelse och kan därför vara åtalas av skattemyndigheterna myndigheterna , men behöver inte (principen om möjligheter ), medan åtal skatt brott är obligatoriskt ( legalitetsprincipen ).

Eftersom skattekoden endast avser federala och statliga skatter har delstaterna antagit lokala skatteregler . Undvikande av kommunala skatter, t.ex. B. Hund- eller nöjesskatt faller sedan under begreppet skatteflykt .

Rättslig ställning

krav

  • Objektivt faktum
    • De skattekontoren och / eller huvudtullkontor / tullutredningskontor ges felaktiga eller ofullständiga uppgifter om fakta som är relevanta för skatteskäl eller
    • skattemyndigheterna lämnas i okunnighet om betydande skattefakta eller
    • användningen av skattetecken eller skattefrimärken utelämnas i strid med tull och
    • detta leder till en minskning av skatterna. Enligt avsnitt 370 (4) AO sänks skatterna specifikt om de inte fastställs, inte fastställs i tid eller inte fastställs i sin helhet. Lagen är därför kopplad till skattebedömning, inte skattebetalning.
  • Subjektivt faktum
  • Att försöka undvika skatter är också ett brott ( avsnitt 370 (2) AO).

Problemet är frågan om när ett skattebrott slutförs om inga uttalanden har gjorts. När det gäller skattedeklarationer som ska lämnas in med jämna mellanrum (t.ex. inkomstdeklarationer , se även avsnitt 149 (2) AO), ska som regel antas slutförande med slutförandet av bedömningsarbetet. Det bör noteras att respektive statliga skattemyndigheter bestämmer när bedömningsfristen har inträffat.

När det gäller förhandsanmälningar (i synnerhet moms , löneskatt ) är skatteflykt redan avslutat när den lagstadgade tidsfristen för förhandsanmälan har passerat, eftersom skatteanmälan motsvarar en skattebedömning som ska granskas (se avsnitt 168, 370 (4) mening 1 HS. 2 AO). Om skattedeklarationen inte lämnas in i god tid, bestäms skatten oundvikligen åtminstone inte i tid och följaktligen har en skattesänkning inträffat.

Hot mot straff

En gäller skatteflykt

  • Fängelse upp till 5 år eller böter
  • I särskilt allvarliga fall (avsnitt 370 (3) AO): fängelse från sex månader till tio år.

Bedömningen av böterna bestäms huvudsakligen av skatteförlustens storlek.

  • Böter på upp till 50 000 euro åläggs vanligtvis.
  • En fängelsestraff (på prov) kan också åläggas från 50000 euro. Utöver denna skada finns det också regelbundet ett särskilt allvarligt fall enligt 370 § 3 mening 2 nr 1 AO.
  • Fängelse bör som regel åläggas från 100 000 euro.
  • Från 1 000 000 euro ska en sannolik straff (upp till och med två års fängelse) endast åläggas om det finns "särskilt allvarliga förmildrande skäl".

Vid svart arbete måste 14 §, 2 §, mening 2, SGB IV också iakttas. Den svarta lönen ses som en nettolön, från vilken en bruttolön beräknas.

Begränsningsföreskrift

Skattebrott upphör i allmänhet efter fem år. Begränsningsfristen börjar med slutet av lagen, dvs. vanligtvis när det relevanta beskattningsmeddelandet utfärdas. I händelse av skatteflykt genom utelämnande är den tidpunkt då gärningsmannen skulle ha bedömts senast avgörande, förutsatt att ingen anmälan om bedömning utfärdas. Detta är regelbundet fallet när bedömningsarbetet är klart.

Med lagen årliga skatten 2009, är preskriptions i 370 §  nämnda para. 3 AO fall av särskilt allvarlig skatteflykt skatte fastställande preskriptionstiden har justerats och är nu på under § 376  1 mom. AO också tio år .

Den 29 maj 2013 införde förbundsrådet ett lagförslag för att förbättra kampen mot skattebrott i Förbundsdagen. Enligt detta bör det straffrättsliga åtalet i alla fall av skatteflykt vara tio år utan undantag. Utkastet avvisades av den federala regeringen på grund av oro över rättssystemet och slutligen avvisades med röster från regeringsgrupperna (CDU / CSU och FDP) mot rösterna från SPD och Bündnis 90 / Die Grünen, med vänster som avstod.

Självupplysning

I fall av skatteflykt öppnar lagen möjligheten att få straffrihet genom att lämna in ett frivilligt utlämnande ( avsnitt 371   AO).

Verklig brottsbekämpning

På grundval av utredningar från skattemyndigheterna inleddes 11 116 straffrättsliga förfaranden rikstäckande under 2019. Som ett resultat av det avslutade straffrättsliga förfarandet har domstolarna ålagts fängelsestraff på 1 234 år över hela landet samt böter på sammanlagt 17,7 miljoner euro .

Dessutom avbröts många ärenden mot betalning av totalt 34,4 miljoner euro . De införda frihetsstraffarna och böterna baserades på 746 miljoner euro i unddragna skatter.

Däremot beräknas den orapporterade mängden skatteflykt 2015 till cirka 215 miljarder euro.

Social utvärdering

En minskande skattemoral och enstaka uppfattning om skatteflykt som ett ” trivialt brott ” försöker förklara finansiell psykologi med negativa förebilder, låg sannolikhet för upptäckt, låg förväntan på straff och, sist men inte minst, brist på insyn i utgifterna. I synnerhet ses den låga förväntningen på straff jämfört med egendomsbrott ofta mycket kritiskt, eftersom resultatet är att ekonomiskt starka gärningsmän tenderar att skonas trots stora mängder skada. Denna bedömning förstärks av det faktum att höga inkomster från tillgångar är lättare att dölja eller svårare att fastställa än inkomst från arbete.

Ett annat problem med den sociala klassificeringen är skattenamnestierna (t.ex. möjligheten till en efterföljande deklaration som är befriad från böter i händelse av engångsbeskattning enligt lagen om den bötesbefriade deklarationen, som avslutades den 31 mars 2005), som legaliserar skatteflykt i efterhand. En motsatt tendens kan dock ses genom inrättandet av ett kontohämtningsförfarande . Se även lagen om skatteundandragande .

Sedan 2016 har Europaparlamentet haft en egen kommitté för att utreda penningtvätt , skatteundandragande och skatteflykt, inklusive nödvändiga politiska konsekvenser. Särskilt som ett resultat av Panama Papers och för att se över affärsförhållandena för banker, politiker och oligarker och skatteparadis. Den liknande rättsliga situationen eller intressen i kampen mot skatteflykt, skatteundandragande, penningtvätt, offshore-affärer och korruption kräver därför effektiva instrument (avslöjande, formella krav , transparenta kontrollerade register, kontraktssäkerhet etc.) och, om nödvändigt, hårdare sanktioner. mot de inblandade och deras juridiska överträdelser (t.ex. B. Backdating-kontrakt, falska kontrakt, falska verkställande direktörer, etc.). Framför allt bör skapandet av nya skatteparadis eller skattehål förhindras.

Under Liechtensteins skatteaffär hänvisade SPD: s generalsekreterare Hubertus Heil upprepade gånger till ”skatteflyktare” som ”nya antisociala ”.

Skattamnesti

Förordning om skatteamnesti av den 23 augusti 1931

Det federala finansdepartementet kallade skattelagstiftningen om amnesti som en "bro till skatteärlighet". Den federala regeringen hade förväntat sig ytterligare skatteintäkter på upp till 5 miljarder euro, men enligt pressrapporter uppnåddes endast 1,24 miljarder euro. Med utgången av Amnesty Act trädde skattemyndigheternas kontroversiella kontrollbefogenheter i kraft den 1 april 2005 ( kontofråga ), t.ex. B. möjligheten att banken och dess kunder obemärkt automatiskt kontohämtning enligt § 24c KWG. Skattemyndigheterna får information om bankkundens namn och kontonummer, men inte om kontosaldo och rörelser. Om skattemyndigheternas konto inte tidigare var känt kan de sedan skicka en specifik begäran om information till kreditinstitutet som är skyldigt att lämna information för att få ytterligare information för att kunna kontrollera korrekt beskattning av kapitalinkomster.

litteratur

  • Hans-Peter Duric: Möjligheter till påföljder vid utfärdande eller ifyllning av felaktiga preferenscertifikat. I: Den tyska tulltjänstemannen. (DZB) 2/1981, F 48 ff.
  • Hans-Peter Duric: Skatteflyktens brott, illustrerat av ett typiskt skatteundandragande för smuggling och mineralolja. I: DZB 6/1982, F 187 ff.

webb-länkar

 Wikinews: Skatteflykt  - I nyheterna

Individuella bevis

  1. ↑ BGH 1 StR 416/08 - dom av den 2 december 2008
  2. ↑ BT-utskrift. 17/13664 (PDF, 0,1 MB)
  3. ↑ Plenarprotokoll (BT) 17/250, TOP26, s. 32082f. (Beslut om trycksaker 17/13664). (PDF; 6,6 MB) Ingår i: Öppna parlamentet, (förfarandets gång) . Tyska förbundsdagen, 27 juni 2013, s. 620 , nås den 30 oktober 2014 .
  4. ↑ Federal Ministry of Finance: Åtal för skattebrott och skattebrott 2019. I: BMF månadsrapporter oktober 2020. Hämtad den 13 juli 2021 .
  5. ↑ Hannelore Crolly: Skatteflykt: Tyskland på andra plats i en EU-jämförelse. In: welt.de . 28 januari 2019, nås 13 juli 2021 .
  6. ↑ se Florian Klenk, Josef Redl ”Bryssel ser till Panama” i Der Falter den 12 oktober 2016, s. 12; på problemet, bland annat. Philip Faigle ”Vi demonterar rättsstatsprincipen” i Die Zeit från 18 april 2016; Jan Dams, Ileana Grabitz , Martin Lutz, Karsten Seibel, Nina Trentmann ”Glöm Panama - pengar tvättas verkligen här” i “Die Welt” den 13 april 2016; Florian Klenk, Josef Redl i “The Big Offshore Show”, Der Falter från 6 april 2016.
  7. Now Peter Nowak : Die neue Asoczialen - Jakten på skatteflyktare är kantad med populistiska toner , Telepolis, 18 februari 2008