Förlust av fordringar

Förluster på fordringar ( osäkra fordringar ) inträffar när en borgenär inte får sina skulder återbetalade helt eller delvis av sin gäldenär .

Allmän

Borgenärer kan vara fysiska personer , företag eller stater . Inom företagssektorn finns gruppen av fordringsägare med kommersiella fordringar inom icke- banksektorn och kreditinstitut som långivare inom banksektorn . Stater är också berättigade till långivare. En kundförlust ska antas om, enligt en rimlig kommersiell bedömning inga inbetalningar är att vänta antingen från gäldenären själv, från insikten av fastighets värdepapper eller från tredje part i fråga om personliga värdepapper (t.ex. garantier ).

orsaker

Orsakerna till förlusten av osäkra fordringar kan till exempel vara gäldenärens ovillighet att betala ( t.ex. på grund av bedrägligt inträde ) eller hans insolvens fram till konkurs . Den annars solida gäldenären är ovillig att betala om han inte har för avsikt att reglera sina skulder från början eller efteråt . Den insolventa gäldenären är villig att betala, men kan inte betala sin skuld på grund av brist på betalningsmedel . I båda fallen kan skyldigheten vidta rättsliga åtgärder för att verkställa sitt anspråk med våld ( utestängning ). En kundförlust anses endast ha inträffat efter misslyckade rättsliga förfaranden. Andra händelser som föregår osäkra fordringar kan främst vara dålig prestation , förverkande eller begränsning av fordran.

Andra orsaker till osäkra fordringar är skuldlättnaden som emitterats av borgenären och skuldkapitalet , där fordran byts mot en aktieandel . När det gäller den senare försvinner fordran inte från borgenärens balansräkning utan ersättning, utan överförs istället till balansposten ”Deltagande” som en del av tillgångsbytet , vilket gör den tidigare borgenären till en partner .

Kreditrisk

Fordringar är förknippade med en kreditrisk . Säljarens bedömning av om det finns en återbetalningsrisk som är förenad med hans fordringar ska göras inom ramen för kundfordringsredovisningen och ansvarar för kundhantering . Varhelst fordringar står för en hög andel av företagets totala tillgångar , är en gäldenäring värdefull, eftersom den ger gäldenärerna en rating baserat på deras inkasseringsförmåga . Graden av insamlingsbarhet för ett anspråk måste undersökas närmare vid osäkra anspråk . Skyldighetsstatusen ger information om och i vilken utsträckning en förväntad skuldförlust kan förväntas. Den latenta risken för osäkra fordringar motverkas av allmänna kundfordringar , specifika risker för osäkra fordringar beaktas av individuella kundfordringar .

Förlust förekomst

Ett allmänt uttalande om när en kundförlust ska anses sannolik kan "inte göras på grund av de olika individuella omständigheterna i varje fall". Om risken del delererar förloras fordran i portföljen och frigörs i balansräkningen. Förluster på kundförluster är förknippade med förstörelse av tillgångar. Förlusten av fordringar som redan har justerats individuellt leder till en minskning av balansräkningen . En avskrivning skapar en kostnadspost i resultaträkningen som minskar vinsten eller ökar förlusten.

Den faktiska kundförlusten bestäms enligt följande: 

  Verbrauch der Einzelwertberichtigung
  + Direktabschreibungen
  - Eingänge auf abgeschriebene Forderungen
  = tatsächlicher Forderungsausfall

konsekvenser

Om lönsamheten är låg har osäkra fordringar en enorm inverkan på företagets resultat, eftersom de leder till en avskrivning. För att kompensera för en förlust av fordringar och för att hålla avkastningen på försäljningen konstant krävs stora försäljningsökningar , vilket följande nyckeltal visar:

Beloppet som ska skrivas av beräknas från nettofordran (exklusive moms). Dessutom leder en kundförlust till en betalningsjustering ( avsnitt 17 (1) UStG ), eftersom den moms som redan har betalats återbetalas. Momsen ska korrigeras i sin helhet vid insolvensförfarandet enligt avsnitt 17 UStG i samband med nr 17.1 5 § klausul 5 UStAE.

Skydd mot osäkra fordringar

Ett företag kan mot osäkra fordringar genom en handelskreditförsäkring ( kreditförsäkring , osäkra fordringar) eller verklig förverkande skydd. Med undantag för en självrisk , tar del credere-försäkringen på sig den entreprenöriella del credere-risken. Den försäkrade händelsen inträffar i händelse av en definitiv kundförlust, vilket måste bevisas genom ett misslyckat försök till verkställighet . Vid äkta förfalskning tar köparen av fordran (vanligtvis en bank eller ett förfalskningsföretag) också säljarens del credere-risk. Ett annat sätt att skydda mot förlust av fordringar är att säkra leveransfordringar genom att behålla äganderätten . Risken för osäkra fordringar är en specifik entreprenörsrisk som ingår i den tillskrivna risken och - oförsäkrad - kan beaktas i prisberäkningen som en kostnad ; det leder alltså till ett slags självförsäkring .

Individuella bevis

  1. ↑ Jürgen Krummow, Redovisning av kreditinstitut , 1994, § 340e HGB, punkt 225, s. 405 f.
  2. ↑ Grit S. Becker / Oliver Everling, Debitorenrating , 2010, s.45
  3. ↑ Martin Czerweny-Arland / Martin Verdenich, Modernes Cash-Management , 2008, s.38
  4. ↑ IDW BFA 1/1978, om slutprovet vid kreditinstitut , IV c, s. 488
  5. ↑ Gottfried Bähr / Wolf-F. Fischer-Winkelmann / Stephan List, bokföring och årsredovisning , 2006, s. 126
  6. ↑ Christian Weiß, framgångsrik i företagens inkasso , 2012, s.26
  7. ↑ BFH, dom av den 16 juli 1981, Az.: IV R 89/80, BStBl. II 1981, 766