Land med låg skatt

Ett lågskattland ( engelska lågskattland ) är när skattesatsen i ett land ligger långt under genomsnittet för skattesatserna i andra länder. Motsatsen är landet med hög skatt .

Wikipedia: WikiProject-händelser / tidigare / saknade

Allmän

De skatteparadis skiljer sig från den låga skatt land genom att den tar ut låga skatter eller speciella skattelättnader som stat mål för att vara en attraktiv plats för utländska ekonomiska enheter. Lågskattelandet kännetecknas däremot av en skattepolitik som tenderar att undvika höga skatter för att bara belasta skattebetalarna på ett acceptabelt sätt och för att förhindra skatteflykt eller skatteflykt . Det erbjuder skattekoncessioner för att locka investerare och uppmuntrar dem om deras rörelse av personer eller frihet att utöva och mellan konkurrerande skattesystem att välja. Därigenom utnyttjar de den internationella skatteskillnaden , vilket leder till skattekonkurrens . Detta kan leda till omlokaliseringar till förmån för lågskatteländerna och till nackdel för högskatteländerna, vilket resulterar i att skatteintäkterna faller i högskattelandet och ökar i lågskattlandet. Men landet med låg skatt kan också dra nytta av export av varor från ett lågskatteland ( importbil ) (moms).

Skatteflykt är flyttning av inkomstkällor eller personliga skattepliktpunkter till ett lågskatteland. Detta inkluderar stater och territorier som inte tar ut några direkta skatter , vars skattesatser i allmänhet är låga, samt de som endast beskattar vissa inkomster låga eller inte skatt. Detta kan också omfatta områden som är beroende av andra länder och som har autonomi i skattefrågor.

Definition av den externa skattelagen

Land med låg skatt är ett av de centrala villkoren för tillämpningen av den särskilda beskattningen, som är föremål för personer som flyttar från Tyskland till ett land med lägre beskattning enligt reglerna i utländsk skattelag. Som kom i september 1972 i kraft Foreign Tax Act (AStG) går i sitt antagande om ett lågskatteland enligt § 2 stycke 2 nr 1 AStG antar att det finns en låg skattejurisdiktion när den naturliga belastningen genom att höja där inkomstskatt om den bosatta ogifta personen som får en skattepliktig årlig inkomst på 77 000 euro, är mer än en tredjedel lägre än i Tyskland eller minskas avsevärt på grund av en förmånlig beskattning som beviljas där jämfört med den allmänna beskattningen och skattebetalaren kan inte bevisa att hans inkomstskatt finns inte minst två tredjedelar av motsvarande tyska inkomstbeskattning. Den resulterande marginalskattesatsen , under vilken man talar om ett land med låg skatt, fluktuerar och har varit cirka 22% i inkomstskatt de senaste åren.

Mått

Från vilken skatt eller tullsats ett land anses vara ett lågskatteland är kontroversiellt. 2005 kom Uwe Wagschal till slutsatsen att Tyskland inte exakt var det främsta exemplet på ett högskatteland för företag. ”Beskattningen är dock inte låg. En mittposition i företagsbeskattningen verkar ... realistisk ”. Klassificeringen beror också på vilka nyckeltal som används. Det finns olika resultat beroende på om de nominella eller verkliga skattesatserna, skatte- eller avgiftskvoten eller skattelättnaden ( avskrivningar , förlustavräkning ), subventioner ( skattesubventioner ) eller förmåner till skattebetalare ( barnbidrag , ersättningar ) beaktas.

AStG är en viktig referenspunkt för detta. Följaktligen kan man tala om ett land med låg skatt om skattebördan utomlands för inkomstskatt inklusive kollektivt överenskomna skattefordringar är mer än en tredjedel lägre än i Tyskland. Den rent inkomstskattreferensen kan också tillämpas på hela skatteintäkterna .

ekonomiska aspekter

Redan Thomas Robert Malthus skrev 1821 att "skattesänkningen är en stor fördel" är för inkomstskattbetalarnas försörjning. År 1936 varnade John Maynard Keynes i sin allmänna teori om sysselsättning, intresse och pengar mot överdriven beskattning av de rika eftersom det skulle driva dem till skatteundandragande. En kompromiss mellan progressiv beskattning består i det faktum att det över en variabel tröskel påverkar skattebetalarnas vilja att prestera och kan motivera dem att undvika eller undvika skatt. I synnerhet inkomster eller rikedom miljonärer är vanligtvis mycket rörliga och flyttar utomlands.

Det är särskilt värt för multinationella företag att dra nytta av den internationella skattedifferensen. Till exempel kan ett koncernföretag i högskattelandet leverera mellanförbrukning eller mellanprodukter till ett systerföretag i lågskattelandet till konstgjort låga överföringspriser (med hänsyn till armlängdsprincipen ), vilket resulterar i överdriven vinst i lågskattelandet och för låg vinst i högskattelandet. Omvänt kan ett koncernföretag i högskattelandet få mellanliggande konsumtion från systerföretaget i lågskattelandet till alltför höga men tillåtna priser. Som ett resultat uppnås en artificiellt genererad vinst i landet med låg skatt, medan vinsten är för låg i landet med hög skatt. Den skatteflykt strategi för Double Irish med en holländsk Sandwich ( tyska  två irländska företag med ett holländskt företag emellan ) mål som kontrakt att använda irländska och holländska skattelagstiftning på ett sådant sätt att ingen eller endast minimal skatt uppkommer i den multinationella företag.

Fastigheten ”lågskattland” är en fördel när man väljer en plats för nystartade företag eftersom företagsbeskattning är en viktig platsfaktor . Alfred Weber , enligt (1909) de tre påverka lokaliseringsfaktorer transportkostnader , arbetskostnader och agglomerering fördelar i valet av plats , transportkostnaderna spelar en central roll i systemet för Weber. De är den viktigaste faktorn för att bestämma den optimala platsen. Ett lågskattland behöver dock inte nödvändigtvis vara ett låglöneland . Länder med särskilda skattelättnader ( engelska skatteorter ) inkluderar länder med speciella rabatter för frakt (som Panama eller Liberia ; bekvämlighetsflaggor ). Stater utan inkomst, bolag eller med endast lägre inkomstskattebörda som Bahamas eller Bermuda kallade skatteparadis ( engelska skattparadis ), i lågskatteländerna ( engelska skatteskydd som Gibraltar ) är inkomstskattesatserna betydligt (20% till 30%) bland jämförbara skattesatser de höga skatteländerna (som Danmark eller Frankrike ).

Det som är slående är den avsevärda underrapporteringen av de skattemässiga deklarationerna i Tyskland mätt mot de makroekonomiska vinstsiffrorna enligt nationalräkenskaperna. I en studie från 2007 uppskattas skattemässiga skillnader i företagssektorn i Tyskland för 2001 till cirka 100 miljarder euro ( bedömningsgrund ).

Internationell statistik

Länder med den lägsta skattesatsen (i% av bruttonationalprodukten) anses vara lågskatteländer:

Mexiko är det absoluta lågskattlandet med en skattesats på mindre än hälften av OECD-genomsnittet. Chile, Irland, Turkiet, men också USA och Schweiz, är fortfarande bland lågskatteländerna. Tillämpning av AStG-standarden måste ett lågskattland ha en skattesats på 22,67% eller lägre (dvs. 2/3 av OECD-genomsnittet på 34,0%).

Den högsta inkomstskattesatsen, inklusive regionala och andra tillägg, var 0% på Bahamas , Bermuda och Caymanöarna 2008 . Låga toppnivåer registrerade Bulgarien (10%), Ryssland (13%), Tjeckien (15%), Rumänien (16%), Isle of Man (18%), Slovakien (19%), Guernsey / Jersey / Singapore (20 %, Estland (21%), Litauen (24%) eller Lettland (25%). I jämförelse låg Tyskland på 47,48%.

Individuella bevis

1. ↑ Barbara Dehne, övre och nedre gränsen för skattebördan i ett europeiskt perspektiv , 2004, s.157
2. ↑ Norbert Andel (red.) / Bernd Genser, Beskattningsproblem , volym 3, 1999, s.15
3. ↑ BT-Drs. 16/12028 av den 20 februari 2009, federala regeringens svar på en liten fråga , s.2
4. ↑ Uwe Wagschal, skattepolitik och skattereformer i internationell jämförelse , 2005, s.79
5. ↑ Thomas Robert Malthus, om orsakerna till den aktuella handelsblockeringen , 1821, s.43
6. ^ John Maynard Keynes, Allmän teori om sysselsättning, intresse och pengar , 1936, s.314
7. ↑ Thomas Meyer, teori om socialdemokrati , 2005, s. 335
8. ↑ Steffen Ganghof, skattekonkurrens , i: Fritz W. Scharpf / Vivien A. Schmidt (red.), Välfärd och arbete i den öppna ekonomin vol. II, 2000, s. 601
9. ↑ Lorenz Jarass / Gustav M. Obermair, rättvis och effektiv företagsbeskattning , 2015, s.118
10. ↑ Alfred Weber, Om industriernas placering , första delen: Ren teori om plats , 1909, s. 16 ff.
11. ↑ Setefan Bach / Nadja Dwenger, företagsbeskattning: Trots höga skattesatser bara måttliga intäkter , DIW veckorapport, nr 5, 2002, s 63 f.
12. ↑ OECD (red.), Intäktsstatistik 1965-2016 , Paris, 2017
13. ↑ BT-Drs. 16/12028 av den 20 februari 2009, federala regeringens svar på en liten fråga , s.4