Land med hög skatt

Ett högskatteland ( engelska högskatteland ) är när skattesatsen i ett land ligger långt över genomsnittet för skattesatserna i andra länder. Motsatsen är lågskattelandet eller skatteparadiset .

Allmän

Skillnaden mellan högskatteland och lågskattland är nödvändig eftersom skattebördan i alla länder ibland är väldigt annorlunda. Detta är resultatet av statlig skatte- och ekonomisk politik , som i ett högskatteland syftar till att finansiera den höga regeringskvoten , den dyra välfärdsstaten eller höga statliga utgifter för offentliga varor . Som en del av skatteundandragandet har dock skattebetalarna möjlighet att välja sin bostad eller sitt företag för att flytta sin skatteplikt till där skattetrycket är lägst. Fri rörlighet för personer eller etableringsfrihet uppmuntrar dem att välja mellan konkurrerande skattesystem . Därigenom utnyttjar de den internationella skatteskillnaden , vilket kan leda till skattekonkurrens . Detta kan leda till att sätet flyttas till nackdel för högskatteländerna och till förmån för lågskatteländerna, vilket resulterar i att skatteintäkterna minskar i högskattelandet och ökar i lågskattlandet. Men även genom import av varor från ett lågskatteland ( importerade bilar går) till högskattelandets skatteförlust ( moms ).

Mått

Från vilken skatt eller tullsats en stat anses vara ett högskatteland är kontroversiellt. 2005 kom Uwe Wagschal till slutsatsen att Tyskland inte exakt var det främsta exemplet på ett högskatteland för företag. ”Beskattningen är dock inte låg. En mittposition i företagsbeskattningen verkar ... realistisk ”. Klassificeringen beror också på vilka nyckeltal som används. Det finns olika resultat beroende på om de nominella eller verkliga skattesatserna , skatte- eller avgiftskvoten eller skattelättnad ( avskrivning , förlustavräkning ), subventioner ( skattesubventioner ) eller statliga bidrag till skattebetalare ( barnbidrag , ersättningar ) beaktas.

Lagen om utländsk skatt (AStG), som trädde i kraft i september 1972, ger en viktig referenspunkt med dess antagande om ett lågskatteland omvänd från avsnitt 2 (2) nr 1 AStG. Enligt detta kan man tala om ett land med hög skatt om skattebördan för inkomstskatt inklusive kollektivt överenskomna skattebefrielser utomlands är mer än en tredjedel högre än i Tyskland. Den rent inkomstskattreferensen kan också tillämpas på hela skatteintäkterna .

Internationell statistik

Länder med den högsta skatte- eller tullkvoten i Europa betraktas som högskatteländer:

Endast i Danmark med höga skatter är skatten och avgiftssatserna identiska. Avvikelsen mellan skatte- och avgiftssatsen är särskilt hög i Slovenien, Luxemburg, Tyskland, Nederländerna, Ungern, Österrike, Italien, Belgien och Frankrike.

OECD-genomsnittet över hela världen 2016 var en skattesats på 15,3%, vilket också överskreds av icke-europeiska högskatteländer som Nya Zeeland med en skattesats på 27,8% eller Australien (22,4%). Internationell skattekonkurrens kan bero på dessa olika skattesatser.

ekonomiska aspekter

Redan Thomas Robert Malthus skrev 1821 att "skattesänkningen är en stor fördel" är för inkomstskattbetalarnas försörjning. År 1936 varnade John Maynard Keynes i sin allmänna teori om sysselsättning, intresse och pengar mot överdriven beskattning av de rika eftersom det skulle driva dem till skatteflykt . En kompromiss mellan progressiv beskattning består i det faktum att det över en variabel tröskel påverkar skattebetalarnas vilja att utföra och kan motivera dem till skatteflykt eller skatteflykt. I synnerhet inkomster eller rikedom miljonärer är vanligtvis mycket rörliga och flyttar utomlands.

Det är också värt att dra nytta av den internationella skattedifferensen för multinationella företag . Till exempel kan ett koncernföretag i högskattelandet leverera mellanförbrukning eller mellanprodukter till ett systerföretag i lågskattelandet till konstgjorda låga överföringspriser (med hänsyn till armlängdsprincipen ), vilket resulterar i överdriven vinst i lågskatteland och för låg vinst i högskattelandet. Omvänt kan ett koncernföretag i högskattelandet få mellanliggande konsumtion från systerföretaget i lågskattelandet till alltför höga men tillåtna priser. Som ett resultat uppnås en konstgjord genererad högre vinst i landet med låg skatt, medan vinsten är för låg i landet med hög skatt.

Fastigheten ”land med hög skatt” kan vara en nackdel när man väljer en plats för nystartade företag eftersom företagsbeskattning är en viktig platsfaktor . Enligt Alfred Weber (1909) påverkar de tre platsfaktorerna transportkostnader , arbetskraftskostnader och tätbebyggelsefördelar valet av plats, där transportkostnader spelar en central roll i Webers system. De är den viktigaste faktorn för att bestämma den optimala platsen. Landet med hög skatt behöver dock inte nödvändigtvis vara ett höglöneland .

Ett land med en genomsnittlig skattenivå kan bli ett högskatteland om andra länder sänker sina skatter i samband med skattekonkurrens och landet med en genomsnittlig skattenivå inte gör några justeringar .

Individuella bevis

1. ↑ Barbara Dehne, övre och nedre gränsen för skattebördan i ett europeiskt perspektiv , 2004, s.157
2. ↑ Norbert Andel (red.) / Bernd Genser, Beskattningsproblem , volym 3, 1999, s.15
3. ↑ Uwe Wagschal, skattepolitik och skattereformer i internationell jämförelse , 2005, s.79
4. ↑ OECD (red.), Intäktsstatistik 1965-2016 , Paris, 2017
5. ↑ Thomas Robert Malthus, om orsakerna till den aktuella handelsblockeringen , 1821, s.43
6. ^ John Maynard Keynes, Allmän teori om sysselsättning, intresse och pengar , 1936, s.314
7. ↑ Thomas Meyer, teori om socialdemokrati , 2005, s. 335
8. ↑ Steffen Ganghof, skattekonkurrens , i: Fritz W. Scharpf / Vivien A. Schmidt (red.), Välfärd och arbete i den öppna ekonomin vol. II, 2000, s. 601
9. ↑ Lorenz Jarass / Gustav M. Obermair, rättvis och effektiv företagsbeskattning , 2015, s.118
10. ↑ Alfred Weber, Om industriernas placering , första delen: Ren teori om plats , 1909, s. 16 ff.