2008 företagsskattereform i Tyskland

Den 2008 bolags skattereformen i Tyskland är en bunt av lagstiftningsåtgärder som genomfördes med Corporate Tax Reform Act 2008.

Lagstiftningsprocess

Det lagförslag antogs av Federal kabinettet den 14 mars, 2007 . Lagen antogs av Förbundsdagen den 25 maj 2007 . Den federala rådet godkände lagen den 6 juli, 2007. Den trädde i kraft den 1 januari 2008 eller, i fallet med källskatt, den 1 januari 2009.

Skattereformens mål

Efter regeringens grundande eftersträvade företagsskattereformen i huvudsak följande mål:

• Öka Tysklands attraktionskraft som en företagsplats genom att minska den kollektivt överenskomna inkomstskattbördan för företag
• Juridisk formneutralitet (bördneutralitet) och finansieringsneutralitet för företagsbeskattning
• Förbättra planeringssäkerheten för företag och offentliga budgetar

Den nominella skattetrycket på företag minskade från 38,6% 2008 till 29,8%. Detta värde gäller en referensbedömningsgrad på 400 procentenheter för handelsskatt. Den faktiska skattebördan kan variera beroende på kommun.

Genom att kunna välja en lägre skattesats på balanserade vinstmedel, partnerskap ( partnerskap och enskilda firmor ) har lättad ( behålla förmånen ): Om en motsvarande ansökan görs, är skattesatsen 28,25% i stället för den kollektivavtalade skattesats , vilket är upp till 250 000 euro för inkomster över 45%. Procentandelen 28,25% motsvarar ovanstående. 29,8%. Med detta vill lagstiftaren undvika att bli missgynnad jämfört med företag. I händelse av uttag beskattas vinsten som tas ut med 25%. Den efterföljande beskattningen regleras därför på samma sätt som beskattningen av utdelningar från företag som belastas med 25% fast skatt . Detta är avsett att jämföra ackumulerande partnerskap med företag. Huruvida retentionsförmånerna kommer att leda till skattelättnader beror på tidpunkten då de kvarhållna vinsten dras tillbaka och aktieägarnas personliga skattesats, eftersom den totala skattetrycket på 46,375% alltid är högre än den kollektivt överenskomna inkomstskattebördan .

Sammantaget borde det finnas en nettolättnad på 5 miljarder euro för ekonomin, som emellertid fördelades mycket ojämnt: Tullsänkningen hjälpte företag med mycket eget kapital och få skulder och höga vinster. Långsiktiga lönsamma partnerskap bör också dra fördel av ackumuleringsreserven. Å andra sidan kommer de nya tilläggen att leda till ytterligare bördor, särskilt när det gäller handelsskatt, för företag som betalar höga hyror, leasing eller leasingavgifter.

Beräknade kostnader och finansiering

Den federala finansministeriet beräknad skatt brister under 2008 på 6,6 miljarder euro, samt 7,1 och 5,3 miljarder euro i de två följande åren. Den långsiktiga nettolättnaden för företag uppskattades till cirka 5 miljarder euro per år.

För att bland annat finansiera förlusten ska företagskostnaderna - ta bort affärsskatten , avskaffandet av den sjunkande balansen och den så kallade räntebarriären . För att kompensera för kommunernas minskade handelsskatteinkomst minskades multiplikationen av handelsskattefördelningen tillfälligt.

Individuella åtgärder

• Minskning av tidigare bolagsskattesats från 25% till 15%
• Införande av ett intressehinder
• Den föregående halvinkomstmetoden blir partialinkomstmetoden (60% av intäkterna är skattepliktiga) och gäller endast utdelningsutdelningar , reavinster etc. i samband med investeringar i företag som ingår i företagets tillgångar för enmansföretag eller partnerskap. eller för vinster från försäljning av privata investeringar i den mening som avses i § 17 EStG (deltagande av minst 1% i företagets kapital under de senaste fem åren)
• Avskaffande av bestämmelserna om finansiering av aktieägarnas skuld
• Särskild skattesats på 28,25% plus solidaritetstillägg och eventuellt kyrklig skatt för kvarhållen vinst för enmansföretag och samföretagare av partnerskap ( retentionsförmån ). Om dessa kvarhållna vinster dras ut senare beskattas de därefter med en skattesats på 25%
• Minskning av handelsskatteindex från 5% till 3,5%
• Ökning av kreditfaktorn för handelsskatt för inkomstskatt från 1,8 till 3,8 och begränsar krediten till den faktiskt betalade handelsskatten
• Inget företagsskatteavdrag för företagskostnader
• Eliminering av den graderade taxan för handelsskatt
• Eliminering av 50 procents tillägg av långfristig skuldränta i handelsskatten. Till gengäld tillägg av 25% av alla lånekostnader och 25% av finansieringsandelarna av hyror , leasingavtal , leasingavgift och utsändningsavgift för licensavgifter för handelsskatt
• Säkerställa den nationella skattebasen samt bestämmelser om omlokalisering av funktioner , köp av jackor och utlåning av värdepapper
• Avskaffande av den minskande balansavskrivningen
• Begränsning av omedelbar avskrivning för tillgångar med lågt värde
• Införande av investeringsavdrag som en del av den särskilda avskrivningen enligt § 7g EStG. Höjning av affärstillgångsgränsen till 235 000 euro
• Införande av en 25 procent källskatt på privata investeringsinkomster och kapitalvinster från 2009; I detta sammanhang regleras kraven för att få tillgång till konton från myndigheter och domstolar.

kritik

• Man fruktade allvarliga negativa konsekvenser, särskilt för specialhandlare i innerstäder. Anledningen till detta var tillägget av en del av finansieringsandelen av hyror, leasing och leasingbetalningar till de kommersiella intäkterna. Som ett resultat kunde det totala resultatet av företagsskattereformen mer än lindra detaljhandeln på dyra stadskärnor. Som svar på denna kritik minskade finansieringsandelen för hyror och hyresavtal från ursprungligen 75% till initialt 65% (2009) och sedan till 50% (från 2010).
• Kreditfaktorn för inkomstskatt ansågs vara för låg. Med den planerade faktorn 3,8 garanterades debetneutralitet endast upp till en handelsskattmultiplikator på 380 procent. För stora städer med en bedömningsgrad på över 380 procent innebar detta en platsnackdel.
• Man fruktade också att försämringen av avskrivningsförhållandena skulle sätta verkliga investeringar i en nackdel jämfört med finansiella investeringar.
• Enligt en uppskattning från skattexperten Lorenz Jarass skulle företagsskattereformen 2008 inte leda till 5 miljarder euro utan över 10 miljarder euro i skatteförluster per år. Å ena sidan förutspåddes förordningen om omlokalisering av funktioner till stor del ineffektiv och den förväntade självfinansieringseffekten (på 3,5 miljarder euro) avvisades som ett rent hopp. Å andra sidan kommer avskaffandet av den sjunkande balansavskrivningen inte att leda till en permanent skatteökning på 3 miljarder euro (som planerat), utan kommer bara att leda till ett förskott på skatteintäkterna, vilket kommer att kompenseras av motsvarande lägre skatteintäkter i senare år.

Reformreform

På initiativ från Federal Council of Federal Council den 3 april 2009 underlättades företagsskattereformen som en del av Citizens Relief Act (BR-Drucksache 168/1/09):

• Tillfällig ökning av undantagsgränsen för räntebarriären från nuvarande 1 miljon euro ( avsnitt 4h, punkt 2, bokstav a i inkomstskattelagen) till 3 miljoner euro för bedömningsperioderna 2008 till 2010;
• Tillfällig införande av en klausul som bevarar underskottsavdrag ( § 8c KStG) vid omstrukturering.

Lagen antogs den 19 juni 2009.

På grund av tillväxtaccelereringslagen gäller ovan nämnda korrigeringar permanent. B. tillägget av hyror till handelsskatten minskas.

litteratur

• Blumenberg / Benz, företagsskattereformen 2008, förklaringar och designnoteringar, Verlag Dr. Otto Schmidt ISBN 978-3-504-25375-2
• Breithecker, Volker / Förster, Guido / Förster, Ursula / Klapdor, Ralf, UntStRefG, Corporate Tax Reform Act 2008, Kommentar, Erich Schmidt Verlag, Berlin 2007, ISBN 978-3-503-10359-1
• Neubert, Bob / Plenk, Tobias, Inverkan av företagsskattereformen 2008 på valet av den juridiska formen av företag, i: Skatter och studier 2008, s 37–44
• Ernst & Young (Hrsg.), Federation of German Industries (Hrsg.): Die Unternehmenssteuerreform 2008 , München 2007, ISBN 978-3-08-216601-7
• Glutsch / Otte / Schult, Gabler Verlag , Das neue Unternehmenssteuerrecht, 2008, ISBN 978-3-8349-0675-5
• Messerer, Richard Boorberg Verlag GmbH & Co KG, 2007, Corporate Tax Reform 2008, ISBN 978-3-415-03956-8

webb-länkar

• Text till lagen om företagsskattereform 2008 och sammanfattning av ändringarna

• Lag om reform av bolagsskatt 2008 - Trycksaker 384/07 ( Minne av den 9 april 2011 i Internetarkivet ) Bundestagens resolution av den 24 maj 2007 (PDF-fil; 4,07 MB)
• IHK-information om ändringarna av företagsskattereformen Status: 1 augusti 2007 (med ändringar införlivade med årsskattelagen 2008 av 30 november 2007)
• Effekter av 2008 års företagsskattereform på inrikeshandeln (PDF, 17 sidor) Utvärdering av en empirisk studie, Main Association of German Retailers (HDE), PricewaterhouseCoopers AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, februari 2009

Individuella bevis

1. ↑ Rapport om företagsskattereformen 2008, se tabell på sidan 10 (PDF; 1,3 MB)