företagsskatt

Det bolag är

Skattesatserna är väldigt olika runt om i världen.

Nationella företagsskatter

Omständighet av dubbelbeskattning

Att beskatta ett företags vinster med bolagsskatt och tilläggsbeskattningen av vinstutdelningen för aktieägaren kan leda till dubbelbeskattning eller dubbelbeskattning . En dubbel skattebörda uppstår till exempel i inhemska skattefrågor om både företag och aktieägare är skattepliktiga i Tyskland. Vid gränsöverskridande situationer (företag t.ex. med sitt säte i Frankrike, aktieägare med hemvist i Tyskland) spelar termen dubbelbeskattning in.

  • Det klassiska systemet leder medvetet till upprepad beskattning av samma skattesituation. Företagets vinster är helt föremål för bolagsskatt och sedan är vinstfördelningen helt föremål för inkomstskatt . Dessa system är sällsynta över hela världen (se nedan: system utan tullminskning ) och kombineras mestadels med mycket låga företagsskattesatser.
  • Å andra sidan är system vanligt internationellt som minskar förbeskattningen av vinstutdelningar på bolagets nivå med hjälp av en tullsänkning för beskattning på aktieägarens nivå eller undviker det över hela linjen.
  • Ett annat sätt att undvika den dubbla bördan är att kompensera den bolagsskatt som betalas av företaget helt eller delvis mot inkomstskatten (se nedan: Kreditsystem ; även i Tyskland mellan 1977 och 2000: se även kreditförfarande ). Detta system har ingen framtid inom Europa eftersom det, för att vara förenligt med europeisk lag , måste tolkas över gränserna (utländsk bolagsskatt måste också kunna kompenseras). Bland de länder som fortfarande använder kreditförfaranden vill till exempel Frankrike också ändra systemet under de närmaste åren (status: 2004) .

Även om det i ovannämnda fall finns en ekonomisk dubbel börda när man inkluderar bolaget och dess företag, kan det i gränsöverskridande situationer uppstå dubbelbeskattning med samma juridiska person genom att två länder vill beskatta samma inkomst (t.ex. företag med filialer i andra länder är ekonomiskt aktiva eller genererar ränte- eller licensintäkter utomlands).

För att undvika dubbelbeskattning på inkomstskattområdet för företag som verkar över gränserna ingås dubbelbeskattningsavtal som gäller både fysiska personer och juridiska personer mellan de nationella staterna. Metoden för befrielse från dubbelbeskattning beror på inkomsttypen och kan göras genom att undanta de vinster som redan beskattats utomlands, men också genom att begränsa skatteavdraget, kvitta den utländska skatten eller genom ett helt undantag från beskattning från det andra landet.

Bolagsskatt över hela världen

Om skattebördan från företag ska jämföras med varandra, bör det noteras att ytterligare företagsskatter som i Tyskland och i enskilda länder Liechtenstein den företagsskatt som tas ut och länder med låga skattesatser till ett bredare skatteunderlag tenderar.

Källa: BMF: De viktigaste skatterna i en internationell jämförelse 2015, översikt 3

Rabatterade tariffsystem

I dessa system finns det en allmän lättnad, antingen genom en delvis skattebefrielse för distributionen eller genom en lägre skattesats. Inom företagsnivå (dotterbolag betalar ut till moderbolaget) har dessa system vanligtvis full skattebefrielse.

  • I Belgien är bolagsskattesatsen 31–34,5%, fördelningen beskattas antingen med 25% för aktieägaren eller så kan den investeras.
  • I Bulgarien är bolagsskattesatsen 10% ("platt skatt"). Fördelningen av vinster är 5%.
  • I Danmark är bolagsskattesatsen 22% (2015: 23,5%). Utdelning debiteras med en kapitalvinstskatt på 27%, vilket har en källhöjningseffekt på upp till 49 900 DKK.
  • I Tyskland är bolagsskattesatsen 15%. Dessutom tas ett 5,5% solidaritetstillägg ut på skattebeloppet samt handelsskatt vars takt skiljer sig från kommun till kommun. Totalt uppgår skattekomponenten till cirka 30% av den skattepliktiga inkomsten.
  • I Finland är bolagsskattesatsen 20%.
  • I Frankrike är bolagsskattesatsen 33,3%.
  • I Italien är bolagsskattesatsen 24% (plus lokal skatt).
  • I Litauen är bolagsskattesatsen 15% (småföretag 5%), fördelningen beskattas med 15% schablonbelopp.
  • I Luxemburg är bolagsskattesatsen 21% (för inkomster upp till 15 000 euro 20%), hälften av fördelningen är skattefri.
  • I Nederländerna är bolagsskattesatsen 25% (reducerad skattesats på 20% för de första 200 000 euro i vinst), fördelningen av betydande investeringar (5% eller mer) beskattas med 25%.
  • I Norge är bolagsskattesatsen 27%.
  • I Österrike har bolagsskattesatsen varit 25% sedan 2005; fördelningen beskattas med en slutlig kapitalvinstskatt på 27,5%.
  • I Polen är bolagsskattesatsen 19% (reducerad skattesats på 9% sedan 1 januari 2019 [15% fram till 31 december 2018] om föregående års vinst inte översteg 1,2 miljoner euro)% beskattad slutgiltigt.
  • I Portugal graderas bolagsskattesatsen enligt vinst från 21% till 30% plus ett kommuntillägg på upp till 1,5%; fördelningen beskattas med en slutgrad på 28% eller hälften av den är skattefri som en del av taxeringen.
  • I Sverige är bolagsskattesatsen 22%, fördelningen beskattas med en schablonsats på 30%.
  • I Slovenien är bolagsskattesatsen 17%, källskatt på 25% för utdelningen.
  • I Spanien är bolagsskattesatsen 30%. För företag med en årlig omsättning på upp till 10 miljoner euro gäller en reducerad skattesats på 25% för de första 300 000 euro av vinsten.
  • I Tjeckien är bolagsskattesatsen 19%, utdelning och utdelning beskattas med 15%.
  • I Turkiet är bolagsskattesatsen 20% och distributionen beskattas med 10%.
  • I Ungern har bolagsskattesatsen varit 9% sedan den 1 januari 2017.
  • I USA är den federala skattesatsen 21% och fördelningen beskattas med 0, 15 eller 20%.

System utan tullrabatt

Fördelningen beskattas fullt ut av aktieägaren. Distributioner till andra företag är i allmänhet befriade från bolagsskatt.

  • På Irland är bolagsskattesatsen 12,5% för företag och 25% för icke-företagsinkomster.
  • I Schweiz finns en federal bolagsskatt med 8,5%. Det finns också kantonala och kommunala företagsskatter med mycket olika skattesatser. Den totala exponeringen sträcker sig från 16,4%till 29,2%, med ett genomsnitt på cirka 20%. Skattebördan representerar avdragsgilla kostnader och minskar därmed den skattepliktiga vinsten.

Fullständiga kreditsystem

En dubbel börda (inhemsk) eller en dubbel beskattning (gränsöverskridande) undviks. Aktieägaren kan kompensera bolagsskatten som bolaget betalar mot sin inkomstskatt.
Tyskland hade länge ett sådant system med imputationsförfarandet som gällde från 1977 till 2000 . Skattelättnaden är i. d. Vanligtvis också att betrakta som skattepliktig inkomst.

Delvisa kreditsystem

Endast en del av bolagsskatten som betalas av företaget kvittas mot aktieägarens inkomstskatt.

Skattefrihetssystem / förfaranden för undantag från utdelning

Det finns ingen beskattning för aktieägaren , så att det inte finns någon risk för dubbelbeskattning (inhemsk).

Estland tar inte ut någon skatt på bibehållen vinst ( ackumulering ) (skattesats: 0%); företaget behöver bara betala 20% skatt på distribution.

Den Slovakien tar ut en bolagsskatt på 22% och utgör utdelningen aktieägaren gratis.

Individuella bevis

  1. ↑ De viktigaste skatterna i en internationell jämförelse 2015 . BMF. Arkiverad från originalet den 15 juli 2016. Hämtad 8 juli 2019.
  2. ↑ http://www.bloomberg.com/news/articles/2015-09-09/abe-pledges-2016-corporate-tax-cut-as-investment-stays-sluggish
  3. ↑ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/rts-eng.html
  4. ↑ http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/United-Kingdom-Corporate-Taxes-on-corporate-income