Företagsbil

Termerna tjänstebil eller tjänstebil definieras inte i lag. Vanligtvis används villkoren i skattelagen i samband med privat användning av en företagsgjord bil. En företagsbil kan också vara en bil med eller utan förare ( chaufför ), som tillhandahålls statliga representanter (ministrar, myndighetschefer) för officiella (och privata) ändamål; privat bruk ska vanligtvis spelas in på ett begripligt sätt.

Det regelbundet avtalats om att tjänstebilar ska vara tillbaka vid utsläpp eller uppsägning av ett anställningsförhållande . Om företagsbilen är skadad kan den anställde vara skyldig att ersätta kostnaderna i enlighet med principerna för anställds ansvar .

Inkomstskatt

Egenföretagare

Klassificeringen som tjänstebil kräver att den tillhör de skattepliktiga affärstillgångarna . En bil kan tilldelas affärstillgångar om den operativa användningen är minst 10% men inte mer än 50%. En bil måste tilldelas affärstillgångar om den operativa andelen av användningen överstiger 50%. Resorna mellan hem och affärslokaler räknas till operativ användning. Användningsaktierna kan göras trovärdiga med lämpliga poster utan att dessa poster måste uppfylla de strikta kraven i en loggbok. Som regel är det tillräckligt att den operativa andelen av användningen härleds från tidningskalendern, fakturor till kunder eller register över en representativ period på tre månader. För vissa yrkesgrupper (t.ex. taxichaufförer, säljare, bygghandlare) antas vanligtvis en operativ andel på mer än 50%. Användningen av en sportbil kan i enskilda fall leda till icke avdragsgilla underhållningskostnader i den mening som avses i 4 § 5 mening 1 nr 7 EStG .

1% regel

I princip ska en privat andel enligt 1% -regeln tillämpas för varje tjänstebil som används mer än 50% för affärsändamål och för vilken ingen ordentlig loggbok förvaras. Privat användning antas typifierande (prima facie bevis). I olika fall antar rättspraxis och skattemyndigheterna att de prima facie bevisen har motbevisats och att den privata aktien inte kan användas:

• Ett privat fordon med jämförbar status och nytta är tillgängligt för privata ändamål.
• Fordonet lämnas också åt en anställd för privat bruk. I dessa fall gäller dock 1% -regeln för den anställde inom ramen för lönebokföring om ingen loggbok förvaras.
• Entreprenören kan göra trovärdigt att vagnen inte är lämplig för privat bruk (t.ex. verkstadsvagnar).
• En anmärkningsvärd privat användning av företagaren utesluts på grund av beslutet om driftstilldelning (exempel: demonstrationsfordon från en bilhandlare, fordon avsedda för uthyrning, fordon för egenföretagare som endast utför sina tjänster med ett fordon eller som inte har en permanent lokal anläggning).

I de två sista grupperna av fall måste egenföretagare betala skatt åtminstone för fordonet med det högsta bruttopriset, om inget motsvarande fordon finns tillgängligt för privata ändamål. Vid gemensamt bruk av makar, barn i laglig ålder och andra närstående personer måste ytterligare en privat andel läggas till för varje bil som används, med början på nästa högre bruttopris.

Enligt 1% -regeln är månatligt privat bruk 1% av bruttopriset avrundat till hela hundra vid första registreringen plus specialutrustning i avsnitt 6 (1) nr 4 mening 2 EStG . Bruttopriset motsvarar tillverkarens rekommenderade pris och inkluderar moms.

För rent batteridrivna elfordon och plug-in hybridfordon sänks listpriset med en viss mängd per kWh batterikapacitet upp till ett definierat maximibelopp. För att ta hänsyn till den antagna utvecklingen av batteritekniken minskas det avdragsgilla beloppet med 50 € per kWh per år och det maximala beloppet med 500 €:

För ett elfordon med en batterikapacitet på 30 kWh skulle ett bruttopris på 23 270 € för 2016 resultera i följande beräkning:

Om bilen också används för resor mellan hemmet och företagslokalen är avdraget för fordonsutgifterna som är hänförliga till dessa resor begränsat till schablonavståndet. Egenföretagare ska behandlas på samma sätt som anställda. Som en del av 1% -regeln sätts det månatliga värdet av resor mellan hem och affärslokaler till 0,03% av bruttopriset plus specialutrustning per kilometer avstånd. Detta värde minskas med schablonbeloppet för avståndet. Resterande belopp läggs till vinsten enligt avsnitt 4 (5) nr 6 EStG som en ej avdragsgill affärskostnad. Tillägget sker utanför balansräkningen och ska, till skillnad från värdet av privatbilsanvändning, inte registreras som ett uttag. I stället för det månatliga värdet på 0,03% kan de anställda beräkna den ekonomiska förmånen för resor mellan hem och arbetsplats med 0,002% per resa. Huruvida denna metod, i motsats till det administrativa yttrandet, också kan tillämpas vid fastställande av vinst för egenföretagare har ännu inte klargjorts av högsta domstolen (från och med 2016).

För perioden 1 januari 2019 till 31 december 2021 sänktes andelen från 1% till 0,5% för nyregistrerade elfordon eller plug-in hybridfordon, detta är avsett att främja elrörlighet. När det gäller plug-in hybridfordon gäller samma regel som för E-registreringsskylten, så att fordonet har en koldioxidutsläpp på högst 50 gram per körd kilometer eller dess räckvidd är minst 40 kilometer när elektrisk drivenhet används exklusivt.

Loggbok

Om entreprenören håller en ordentlig loggbok för fordonet, baseras den privata andelen av de totala kostnaderna på förhållandet mellan privatkörda kilometer och den totala körsträckan. En loggbok måste förvaras snabbt och i stängd form. Den måste visa resorna, inklusive det totala antalet kilometer som nås i slutet, i sin helhet och kontinuerligt. Följande minimiinformation krävs i allmänhet:

• Datum och körsträcka i början och slutet av varje enskild affärs- eller yrkesresa,
• det exakta resmålet (platser eller gatunamn räcker vanligtvis inte),
• Syftet med besökta resepartner,
• Registrering av omvägar.

En elektronisk loggbok kan också uppfylla dessa krav. För detta ändamål måste efterföljande ändringar av data uteslutas eller åtminstone dokumenteras. En förändring mellan loggboksmetoden och 1% -regeln är endast möjlig vid årsskiftet eller vid byte av bil.

uppskatta

Om ingen loggbok förvaras för företagsfordon vars operativa användning är mellan 10% och 50%, måste den privata andelen beräknas. Det bör noteras att även med en låg operativ användning på bara drygt 10% beskattas försäljningsintäkter eller försäkringsersättningar vid en olycka alltid till 100% som rörelseintäkter. Å andra sidan kan kommersiell användning av privata bilar på 0,30 € per körd kilometer också hävdas genom användningsbidraget. Uppskattningen av den privata andelen i företagsbilar är därför av sekundär betydelse i praktiken.

Arbetare

Allmän

Även för anställda antas det vanligtvis att en hyrd bil kan användas för privata resor. Detta antagande motbevisas om arbetsgivaren uttalar ett privat användningsförbud och faktiskt övervakar och verkställer detta. Det är oklart om anställda kan motbevisa de första bevisen om en bil med likvärdig status och nytta finns tillgänglig för privata resor. Medan VIII. Senaten vid Federal Fiscal Court bekräftade detta för fastställande av vinst för egenföretagare, efter ett beslut av VI. Senaten är mycket ifrågasatt om bedömningsprinciperna för den 8: e senaten kan överföras till anställda.

När det gäller anställda ska privat bruk redovisas som en ekonomisk förmån i samband med lönesedovisning och omfattas av både löneskatteavdrag och socialförsäkring. Den monetära förmånen läggs till bruttokontantlönen för att beräkna skatterna och dras sedan av från nettoresultatet. Hos arbetsgivaren neutraliseras den dubbla bokföringen av kostnader som personalkostnader och fordonskostnader genom att intäkter från kompenserade betalningar in natura redovisas till den monetära förmånen.

Värdet av privat användning beräknas antingen med hjälp av loggboksmetoden eller 1% -regeln. Den monetära fördelen med privat användning inkluderar också resor mellan ditt hem och din första arbetsplats. För detta ändamål måste 0,03% av bruttopriset per distanskilometer läggas till varje månad inom ramen för 1% -regeln. Alternativt kan tillägget också beräknas till 0,002% av bruttopriset per faktisk resa och avståndskilometer mellan hem och första arbetsplats.

Minskning av den monetära förmånen

Den del av resekostnaderna till arbete som ska räknas som inkomstrelaterade utgifter kan beskattas till en schablonbelopp som resebidrag - i detta avseende ska inga sociala avgifter betalas. Den fasta löneskatten kan antingen betalas av arbetsgivaren eller överföras till arbetstagaren. I den mån de resekostnader till arbete beskattas med ett schablonbelopp, schablonavståndet som inkomstrelaterade kostnader. Medarbetarnas deltagande i fordonets kostnad minskar också den ekonomiska förmånen.

Beräkningsexempel 1% reglering

En anställd kan också använda en bil med ett pris på 23 270 € inklusive specialutrustning och moms för privata resor och resor mellan hem och första arbetsplats. Avståndet mellan hem och första arbetsplats är 30 km. Möjligheten att beskatta resor mellan hem och första arbetsplats till schablonbelopp är uttömd.

Detta belopp täcker de proportionella totalkostnaderna för fordonet för privata resor. Detta inkluderar avskrivningar , räntor, olycksskador, fordonsskatt, försäkringar, bränslen, oljor, underhåll, reparationer och garageuthyrning på bosättningsorten.

För resekostnaderna gäller 15% schablonskatt + solidaritetstillägg + eventuellt kyrklig skatt . I gengäld sparar både arbetsgivare och arbetstagare cirka 21% på sociala avgifter om arbetstagarens löner ligger under inkomstgränsen .

mervärdesskatt

Privat användning av företagare

När det gäller mervärdesskatt utlöser företagarens eller hans närmaste personers privata användning av en företagsbil regelbundet en gratis skatt . Grundläggande skillnader i inkomstskattklassificeringen uppstår om fordonet inte tilldelas både inkomstskattens affärstillgångar och försäljningsskattens företagstillgångar . Till exempel, om en bil som ursprungligen användes enbart för privata ändamål endast senare i samband med en affärsaktivitet, är det inte längre möjligt att tilldela den till företagets tillgångar för momsändamål. Å andra sidan är allokeringen till affärstillgångar också möjlig retroaktivt per bidrag om användningsandelen är minst 10% och är obligatorisk om användningsandelen är mer än 50%.

Även om lagen om mervärdesskatt innehåller separata värderingsregler för fria värdeskatter, tillåter skattemyndigheterna för enkelhets skull att anta de belopp som fastställts för inkomstskatt enligt loggbokmetoden eller 1% -regeln. Satsskattesatsen ska dock minskas med kostnader som inte debiteras ingående skatt (t.ex. försäkring, fordonsskatt, avgifter). Om 1% -regeln tillämpas tillämpas en schablonrabatt på 20%. De återstående 80% är skattemässig bas, även känd som nettovärdet. Den schablonmässiga skattesänkningen av den privata andelen för elektriska och plug-in hybridfordon är inte tillämplig för moms. Resor mellan hem och affärslokaler räknas med i affärsanvändningen och ökar inte momsen.

Överföring till anställda

I momsbeskattningslagen bedöms leasing av en bil till anställda som en börsliknande omsättning. Entreprenören tillhandahåller en tjänst i form av överföring av användning och mottar det arbete som utförts av arbetstagaren i gengäld. Privat användning av en bil är därför inte en fri beskattning. Det sker ingen minskning av beräkningsunderlaget för kostnader som inte debiteras ingående skatt.

Om den monetära förmånen bedöms enligt 1% -regeln för inkomstskatt kan detta värde - inklusive en tilläggsavgift för resor mellan hem och första arbetsplats - i princip också användas för moms. Till skillnad från entreprenören är värdet som bestäms av 1% -regeln bruttobeloppet, så att momsen måste dras av. Enligt loggboksmetoden är de proportionella totalkostnaderna för privata resor och resor mellan hem och första arbetsplats ett nettovärde. Den fasta skattesänkningen av den monetära förmånen för el- och plug-in hybridfordon är inte tillämplig för skatteändamål.

Kritik mot skattehantering av tjänstebilar

Ur ekonomisk synvinkel är skattehantering av tjänstebilar en schablonregel och inte en subvention . Det är därför inte listat i den federala regeringens subventionrapport .

Särskilt miljöföreningar kritiserar de nuvarande bestämmelserna om beskattning av företagsbilar som osociala och ekologiskt ifrågasatta. Användare av företagsbilar kunde köra bil till ett fast pris tack vare 1% -regeln och det ofta antagna arbetsgivarens alla driftskostnader. Detta leder till överdriven användning med motsvarande belastning för miljön. Eftersom de högsta skattebesparingarna gynnar anställda med de högsta skattesatserna (" företagsbilsprivilegium "), ser expertrådet för bedömning av makroekonomisk utveckling också beskattningspraxis som kritisk ur fördelningssynpunkt och rekommenderar en motsvarande reform.

I en studie som publicerades 2011 på uppdrag av det federala miljöministeriet beskrevs reglerna vid den tiden som ” Tysklands största skatteavbrott ” och olika reformmodeller diskuterades som kunde minska dem med 3,3 till 5,5 miljarder euro.

Den European Federation for Transport and Environment publicerat en studie maj 2021. Enligt detta är 63% av de nyregistrerade bilarna kommersiella registreringar. 87% av de nya kommersiella registreringarna drivs av en förbränningsmotor. Flottan av kommersiellt registrerade bilar i Tyskland "måste snarast omformas och ekologiskt orienteras".

Se även

• Företagscykel

litteratur

• L. Diekmann, E. Gerhards, S. Klinski, B. Meyer, S. Schmidt, M. Thöne: Skattebehandling av tjänstebilar i Tyskland. (= FiFo-rapporter. Nr 13). FiFo, Köln 2011. (foes.de)
• Johannes Urban: Aktuella problem med beskattningen av företagsbilar. I: NJW . 2011, s. 2465-2470.
• Råd om företagsbilar och mobilitetshantering 2014. Redigerad av Ebner Stolz, EcoLibro, LeasePlan Germany, Volkswagen Automobile Stuttgart och FAZ Institute for Management, Market and Media Information. Frankfurt 2014, DNB 1052610684 .

webb-länkar

Wiktionary: Företagsbil  - förklaringar av betydelser, ordets ursprung, synonymer, översättningar

• Deutschlandfunk.de , bakgrund , 9 januari 2016: Rätt för gasgasare - på bekostnad av klimatet.
• administrativa bestämmelser- im-internet.de : Riktlinjer för användning av företagsfordon i den federala administrationen (DKfzR).
• Tyskland subventionerar varje tjänstebil med i genomsnitt 2 426 euro. Endast i Portugal och Belgien är dessa skattesubventioner ännu högre. In: Zeit.de . 7 oktober 2014.

Individuella bevis

1. ↑ Företagsbil , 1% regel, kompensation för nackdelar för elfordon
2. ↑ vägrar: FG Düsseldorf 24 juli 2014 11 K 1586/13 F
3. ↑ Halvering av den ekonomiska fördelen för elbilar från 2019
4. ↑ BFH, dom av den 4 december 2012, Az. VIII R 42/09 och BFH, dom av den 21 mars 2013 Az. VI R 31/10
5. ↑ BFH, dom av 11/30/2016 - VI R 2/15
6. ↑ Klima-Allianz Deutschland, 2011, die-klima-allianz.de: Positionspapper: Reform av beskattning av företagsbilar
7. ↑ Expertrådet för bedömning av makroekonomisk utveckling , 2011, sachverstaendigenrat-wirtschaft.de: Att ta ansvar för Europa . Årsredovisning 2011/12, s. 212.
8. ^ L. Diekmann, E. Gerhards, S. Klinski, B. Meyer, S. Schmidt, M. Thöne: Skattebehandling av tjänstebilar i Tyskland. (= FiFo-rapporter. Nr 13). FiFo (finansiellt forskningsinstitut), Köln 2011. (foes.de)
9. ↑ www.transportenvironment.org: pressmeddelande
10. ↑ Studie: Tysklands skattepolicy för företagsbilar - ett (missat) tillfälle för elektrifiering av vägtrafiken (pdf, 25 sidor)