Skattemyndigheternas ansvar

Det ansvar skattemyndigheterna i den tyska skattelagstiftning i huvudsak bestäms av skattelagen (AO). Därifrån eller i andra skattelagar standardiserade regler om reglerande jurisdiktion följer att skattemyndigheten har rätt eller i enskilda fall för administrativa åtgärder begåtts, i synnerhet att skattekontoret de skatteutgifterna antar. Skatteuppgiften måste också lämnas dit.

Behörighetskraven är också viktiga för avgränsningen, som anger en landskontroll som är berättigad till, och vid beräkningen av andelarna av staterna till gemenskapsskatt och bolagsskatt ( artikel 107 , punkt 1 GG ).

Man skiljer mellan saklig och lokal jurisdiktion.

Materialjurisdiktion

Den grundlagen delar i allmänhet skatte administrativa uppgifter till den federala eller statliga skattemyndigheter ( Art 108. GG, → Financial författningsrätt ); de kommunala skattelagar delstat anförtro kommunerna med förvaltning av vissa typer av skatteflykt. Finansförvaltningslagen (FVG) föreskriver vilken myndighet som är ansvarig för utförandet av finansförvaltningsuppgifter ( § 16 AO). Det handlar inte om frågan om vilket skattekontor som är ansvarigt, utan vilken del av finansförvaltningens struktur .

Exempel
  1. Skattekontoret ansvarar för utfärdandet av inkomstskattetaxeringar eftersom de ansvarar för administrationen av inkomstskatt ( 17 § FVG). Detta hindrar en annan skattemyndighet, till exempel finansdepartementet, från att utfärda en inkomstbeskattning.
     
  2. En förbundsstat har reglerat i sin lokala skattelag att de verkliga skatterna delvis ska administreras av de lokala myndigheterna, nämligen genom att fastställa och ta ut dem. För det flerstegs administrativa förfarandet för fastighetsskatt , som kommer att gälla fram till slutet av 2024 , följer att skattekontoren förblir ansvariga för att fastställa enhetsvärdena och fastighetsskatteunderlaget ( 17 § FVG); utförandet av fastighetsskattetaxeringarna och skatteuppbörden är kommunförvaltningens uppgift.

Skattekontorens lokala jurisdiktion

Vilket skattekontor som är lokalt ansvarigt för beskattningen i varje enskilt fall beror på typen av skatt och andra fallrelaterade omständigheter. Det finns ett stort antal regler som inte listas här, särskilt i frågor som rör utlandet. Ofta överförs enskilda myndigheters lokala kompetens centralt till en myndighet genom förordning , t.ex. B. med fastighetsöverlåtelseskatt. Huvudsakliga användningsfall för inhemska skattebetalare och företag:

Enligt skattetypen

Inkomstskatt Bostadsskattekontor: distrikt på skattekontoret där den skattskyldige bor eller vanligtvis bor ( 19 § 1 AO). När det gäller flera bostadsorter är den huvudsakligen använda bostaden avgörande, för gifta personer / partners familjens bostad.
företagsskatt Förvaltningsskattekontor: distrikt för skattekontoret där företagsledningen är belägen ( 20 § 1 mom. AO).
mervärdesskatt Företagsskattekontor: Skattekontorets distrikt där en företagare driver sitt företag ( 21 § 1 mom. AO).
Värde för skatteföretagsskatt Skattekontor : Skattekontorets distrikt, ledningen av verksamheten är i eller - för anläggningar utan ledning i Tyskland - det mest ekonomiskt viktiga inhemska fasta driftstället ( § 22 avsnitt 1 i AO.).
Värde för skattefastighetsskatt Platsskattekontor: Distrikt för skattekontoret där fastigheten ligger ( avsnitt 22 (1) AO).
inkomstskatt Skattekontor för fast driftställe: Distrikt vid skattekontoret där det fasta driftstället för löneskatt är beläget ( avsnitt 41a (1 ) EStG ). Detta är den verksamhetsort där lönerna beräknas ( 41 § 2 EStG).
Arvs- / gåvoskatt Bostadsskattekontor: distrikt på skattekontoret där testator hade sin bostad eller vanligtvis bodde eller givaren bor eller brukar stanna ( 35 § ErbStG ).
Fastighetsöverlåtelseskatt Situationsskattekontor: Distrikt på skattekontoret där fastigheten ligger ( avsnitt 17 GrEStG ).
Exempel
  1. Den beskattningsbara Huber bor i Hamburg och arbetar som anställd i Bremen.
    Det lokala skattekontoret för inkomstskatt är skattekontoret i Hamburg, eftersom Huber är bosatt där.
  2. Hehl är verkställande direktör för ABC GmbH, som har sin ledning i Augsburg.
    Skattekontoret i Augsburg är lokalt ansvarigt för GmbH: s bolagsskatt, eftersom ABC-GmbH har sin ledning i distriktet för skattekontoret Augsburg.

Enligt typ av inkomst / tillgångar vid separata bestämningar

Inkomster från jordbruk och skogsbruk enligt 13 § EStG Situationsskattekontor: Distrikt i skattekontoret där företaget är beläget ( 18 § 1 mom. 1 AO).
Inkomster från kommersiell verksamhet enligt 15 § inkomstskattelagen Skattekontor : Skattekontorets distrikt, ledningen av verksamheten är i eller - för anläggningar utan ledning i Tyskland - det mest ekonomiskt viktiga inhemska fasta driftstället ( § 18 para 1 nr 2 AO ..).
Inkomster från självständigt arbete enligt § 18 EStG Aktivitetsskattekontor: Skattekontorets distrikt i vars distrikt verksamheten bedrivs ( 18 § 1 mom. 3 AO).
annan inkomst, t.ex. B. från kapitaltillgångar enligt 20 § EStG eller uthyrning och leasing enligt 21 § EStG om flera personer har rätt till dem Administrativt skattekontor: Distriktet på skattekontoret där platsen ligger från varifrån inkomstförvaltningen härstammar eller var den mest värdefulla delen av de tillgångar som inkomsterna kommer från ( 18 § 1 mom. 4 AO) .
Standardvärden (från 2022 fastighetsskattevärden) enligt BewG Situationsskattekontor: Distrikt vid skattekontoret där jordbruks- eller skogsbruksverksamheten eller fastigheten är belägen ( 18 § 1 mom. 1 AO).
Obligatoriska värden enligt BewG Situationsskattekontor för jordbruks- eller skogsbruksverksamhet eller mark, skattekontor för kommersiella företag och företag, verksamhetsskattekontor för frilansare, administrativt skattekontor för deltagande i andra tillgångar ( 152 § BewG).
Exempel
  1. Skatterådgivaren Maier bor i Berlin och driver ett eget skattekontor i Potsdam.
    Aktivitetsskattekontoret i Potsdam är lokalt ansvarigt för det separata beslutet, eftersom Maier arbetar som frilansare i sitt distrikt.
  2. En grupp arvingar äger ett hyreshus i Augsburg. Partnerna bor i olika städer i Bayern. Ett fastighetskontor i Augsburg hanterar flerfamiljshuset.
    Det administrativa skattekontoret i Augsburg ansvarar lokalt för den separata och enhetliga fastställelsen av inkomsterna från uthyrning och uthyrning av arvingar, eftersom fastigheten administreras från Augsburg.

Lokal jurisdiktion för andra skattemyndigheter / kommunerna

Import- och exportskatter (i synnerhet tullar och importavgifter ), konsumtionsskatter Huvudtullkontor , i vars distrikt den beskattningsbara händelsen inträffar, och samtidigt huvudtullkontoret i vars distrikt företagaren driver sitt företag ( 23 § AO).
Fordonsskatt Huvudtullkontor i vars distrikt den lokalt ansvariga tillståndsmyndigheten är baserad ( § 1 KraftStDV).
Företagsskatt Lokal regering: har rätt att lyfta samhället på vars territorium näringsidkaren har ett fast driftställe ( § 4 handelsskattelagen).
Fastighetsskatt Kommunal administration: den kommun på vars territorium fastigheten ligger har rätt att dra sig tillbaka ( § 1 GrStG ).
andra kommunala skatter (t.ex. hundskatt , andra hemskatt ) Kommunal förvaltning: Kommun på vars territorium den beskattningsbara händelsen förverkligas (enligt respektive skatteförfattning).

Se även

litteratur

  • Thomas Scheel, Bernhard Brehm, Stefan Holzner: Tax Code and FGO , Green Series Vol. 2, Erich Fleischer Verlag, Achim 2018, ISBN 978-3-8168-1027-8 .

webb-länkar