donation

En donation är en frivillig donation för ett religiöst , vetenskapligt , ideellt , välgörande , kulturellt , ekonomiskt eller politiskt syfte . Mottagare av donationer kan vara antingen fysiska eller juridiska personer, såsom föreningar , stiftelser , politiska partier , hjälporganisationer eller religiösa samfund . Donationer kan ske kontant eller in natura eller i form av avstående från ersättning för utfört arbete ( tidsdonation ).

Tyskland

Donationer kan vara särskilda utgifter i den mening som avses i inkomstskattelagen om vissa krav uppfylls.

I Tyskland doneras cirka tre till sex miljarder euro per år till cirka 600 000 välgörenhetsföreningar och 15 000 stiftelser. Det exakta antalet donationer i Tyskland är inte känt. Följande studier undersöker regelbundet tyskarnas donationsbeteende:

• Studera ”Balans av hjälp” av Society for Consumer Research : fastställt donationsbelopp på 4,7 miljarder euro för 2013.
• "Deutscher Spendenmonitor" (tysk donationsövervakare) från TNS Infratest : fastställt donationsbelopp på 2,9 miljarder euro för 2011/2012.
• Federal Statistical Office : skatteändamål på 6,1 miljarder euro för 2009.

De allra flesta donationer från privatpersoner går till humanitärt bistånd (2013: 79%). Andra syften, kultur- och monumentbevarande , djurskydd och miljöskydd står för mindre än 10%.

Enligt en studie av det Berlin Social Science Center (WZB), tyska medborgare som är inblandade i klubbar eller föreningar donera oftare och mer än andra. Detta ifrågasätter den ibland utbredda uppfattningen att donationer uppfattas som en "ersättning" för brist på personligt volontärarbete. Studien visar att personer med högre inkomst donerar betydligt oftare än genomsnittet. Andelen donationer i deras årliga nettoinkomst ligger dock betydligt under genomsnittet.

De största donationsorganisationerna

Den tyska centrala institutet för sociala frågor (DZI) ger information om 227 organisationer som bär den donation tätningen .

Enligt undersökningar från tyska insamlingsföreningen (2011) med avseende på totala bidrag, donationer och arv är de 20 största donationsorganisationerna i Tyskland :

rang	Donationsorganisation	huvudkontor	Donationsinkomster
1	SOS Barnbyar / Hermann Gmeiner Fund	München	€ 120.000.000,00
2	UNICEF	Köln	€ 93 182 461,00
3	Johanniter olyckshjälp	Berlin	88841.436,00 €
4: e	Läkare Utan gränser	Berlin	€ 80 854 384,10
5	Tyska Röda Korset	Berlin	71500833,19 €
6: e	World Vision Tyskland	Friedrichsdorf	69 284 572,00 €
7: e	Barnmissionsorganisation "The Carol Singers"	Aachen	68 922 925,70 €
8: e	MISEREOR	Aachen	€ 62.612.478,24
9	Tyskt cancerstöd	Bonn	€ 61.000.000,00
10	bröd för världen	Stuttgart	€ 58,283,144,25
11	Kindernothilfe	Duisburg	55896683,58 €
12: e	Grön fred	Hamburg	€ 48,564,000,00
13	Christoffel Mission for the Blind	Bensheim	€ 48540.036,80
14: e	Tyskt hungerhjälp	Bonn	47 655 5772,98 €
15: e	Adveniat	äta	43 652 949,51 €
16	v. Bodelschwingh Foundation Bethel	Bielefeld	36 608 730,90 €
17: e	Aktion Deutschland Hilft	Bonn	35 883 685,35 €
18: e	missio	Aachen	32 658 463,00 €
19: e	WWF Tyskland	Berlin	€ 31.500.000,00
20: e	Tyska Caritasföreningen	Aachen	29580652,44 €

Under budgetåret 2016 nådde Deutsche Krebshilfe Foundation första plats i statistiken för de 20 ledande donationsorganisationerna med donationer på 249,2 miljoner euro.

Kontroll av användningen

Skattekontoren kontrollerar slumpmässigt korrekt användning av donationerna. Dessutom kontrolleras användningen av donationerna för tilldelning av frivilliga donationsseglar.

medborgerlig rättighet

Begreppet donation är okänt för civilrätten . I civila och juridiska termer är donationen en gåva vars egenskaper uppfylls av donationen i avsnitt 516 (1) BGB . Det är en donation genom vilken någon berikar en annan av sina tillgångar om båda parter är överens om att donationen görs utan vederlag . En donationer kontraktet efter § 518 BGB endast ganska effektiva om löftet om donation notarie certifierade är eller löftet (. § 518 BGB en BGB) Via lämplig var (BGB § 518 2;. Se donation kontrakt ). Är donationen med en öronmärkning ansluten finns det en så kallad overlay-donation till § 525 BGB, där givaren som uppfyller sin cirkulation kan kräva. Om mottagaren inte använder den mottagna donationen enligt överenskommelse kan givaren återkräva sitt ekonomiska bidrag. Donationen ges inte i fallet med anonyma donationskampanjer som donationsrutan . Då är det bara en donation för ett specifikt ändamål i den mening som avses i 812 § 1, paragraf 2 (andra fallet) BGB, som återbetalas vid felaktig användning. Rätten att donera i BGB täcks ofta av den allmänna rätten till gatusamlingar .

Skattelag

Donationer för skatteprivilegierade ändamål (t.ex. till välgörenhetsorganisationer ), politiska partier eller oberoende valföreningar är avdragsgilla i Tyskland men behandlas annorlunda. Donationen kan krävas av privatpersoner i inkomstdeklarationen som en särskild skattesänkande kostnad inom vissa gränser (se § 10b och 34g EStG ); Företag kan dra av donationen (" företagsdonationer ") upp till en fast maximal gräns från den skattepliktiga inkomsten (se § 9 § 1 nr 2 KStG och § 9 nr 5 GewStG ) (men inte donationer till politiska partier).

Skattelättnaden för föreningen, stiftelsen eller ideell GmbH eller entreprenörsföretag (UG) måste ha erkänts genom en anmälan om fastställandet av de lagstadgade kraven § 60a AO eller ett undantagsmeddelande från skattemyndigheten, som är ansvarig för den donationsmottagande organisationen. Enligt § 50 EStDV är donationsavdraget också beroende av att donatorn har ett donationskvitto. Detta donationskvitto måste utfärdas på ett officiellt föreskrivet formulär. De senaste kraven för en sådan bekräftelse samt provformuläret, som måste användas senast den 1 januari 2014, är resultatet av BMF-brevet från den 7 november 2013. Vid donationer i händelse av en katastrof , är insättningsavgiften tillräcklig och för donationer upp till 200 EUR för insättningsavgiften och ett förenklat donationsbevis ( avsnitt 50 (4 ) EStDV ). Överföringen till givaren kan också ske elektroniskt under vissa förhållanden.

Det finns också möjlighet till en utgiftsdonation , ett avstående från betalningen av en ersättningskrav eller en donation in natura. Undantaget är avdragsgill under vissa förhållanden som en donation.

Medlemskapsavgifter är enligt § 10b punkt 1 mening 8 inkomstskattelagen men inte som en avdragsgilla donationer för organisationer som idrottar Heimatpflege / historia eller andra "fritidsändamål" (främjande av djur så kallad avel , växtförädling, trädgårdsskötsel , traditionell tull inklusive Carnival , Mardi Gras och Mardi Gras , vård av soldater och reservister, amatörradio , modellflygning och hundsporter ), eller om medlemmarna får specifika och individuella tjänster i gengäld för deras bidrag (så kallade falska medlemsavgifter, som representerar en prestationsavgift). Sedan 2009, enligt 10b § 1, punkt 7 i inkomstskattelagen, är dock medlemsavgifter till utvecklingsföreningar för konst och kultur avdragsgilla även om medlemmen beviljas monetära förmåner (t.ex. minskad antagning).

Före den 1 januari 2007 var avdraget för donationer beroende av ett välgörande, kyrkligt, religiöst eller vetenskapligt välgörenhetsmål som erkändes som särskilt värdigt stöd. Denna åtskillnad mellan skatteprivilegierade och donationsprivilegierade, vilket innebar att donationer till skatteprivilegierade företag endast var berättigade till donationer om syftet var "särskilt värdigt stöd", avskaffades från och med den 1 januari 2007.

Effekt och belopp för specialavdrag

När det gäller donationer från privatpersoner till välgörenhetsorganisationer beror den skattesänkande effekten på den personliga skattesatsen .

Donationer för skatteprivilegierade ändamål redovisas som särskilda utgifter upp till 20% av det totala inkomstbeloppet ( skattefri inkomst med progressionsförbehåll ingår inte); alternativt kan maximibeloppet också beräknas med 4 promille av summan av den totala försäljningen och de löner som använts under kalenderåret ( avsnitt 10b (1) mening 1 EStG). Donationskvitton (i allmänhet kallade donationskvitton) måste skickas in med inkomstdeklarationen.

För donationer till politiska partier och valsammanslutningar är skattesänkningen 50% av donationsbeloppet, upp till högst 1 650 euro eller 3 300 euro för makar som bedöms tillsammans. Högst 825 € / 1 650 € dras av från skatteskulden. Donationer som överstiger det högsta beloppet kan krävas som specialkostnader upp till € 1 650. Totalt kan en person donera 2 × 1650 € (make dubbelt så mycket) med skatteavdrag ( se även: Skatteavdrag för partidonationer ).

Om donationer överstiger det maximala beloppet kan de överföras till efterföljande år och göras anspråk inom det maximala beloppet ("överföring av donationer"). Donationspresentationen är inte ärftlig. För donationer till välgörenhetsstiftelsers tillgångar gäller ytterligare ett maximibelopp på totalt en miljon euro inom en tioårsperiod.

Lönedonation

En lönedonation är avstående från en anställd av en del av hans ersättning till förmån för ett visst välgörenhetsändamål. Arbetsgivaren håller tillbaka denna del av bruttolönen och överför den till den ideella institutionen. Balanserade vinstmedel tas inte med i beräkningen av beskattningsbar lön. I gengäld kommer inget donationskvitto att utfärdas. I Tyskland är lönedonationen ett tillfälligt undantag som kan utfärdas av det federala finansministeriet. Sådana undantag användes till exempel i juni 2014 för att stödja offren för översvämningarna på Balkan och i september 2015 för flyktinghjälp. I Storbritannien har lönedonationen funnits som en obegränsad modell ("lönegivning" eller "ge som du tjänar") sedan 1987; I USA är "lönegivning" ännu mer utbredd.

Differentiering från sponsring

Sponsorns utgifter är affärskostnader om sponsorn söker ekonomiska fördelar för sitt företag eller vill marknadsföra sitt företags produkter, särskilt för att säkra eller öka sitt företags rykte. Detta är särskilt fallet om mottagaren av tjänsterna hänvisar till företaget eller sponsorns produkter på ett effektivt sätt på affischer, eventmeddelanden, i utställningskataloger, på de fordon de använder eller andra föremål. Rapporteringen i tidningar, radio eller tv kan skapa en ekonomisk fördel som sponsorn söker för sig själv, särskilt om den är involverad i hans PR-arbete eller sponsorn deltar i presskonferenser eller andra offentliga evenemang för mottagaren och gör sina egna uttalanden. om hans företag eller hans Can leverera produkter. Ekonomiska fördelar för sponsorföretaget kan också uppnås genom att sponsorn använder mottagarens namn, emblem eller logotyper eller på annat sätt för att uppmärksamma dess tjänster på ett offentligt effektivt sätt.

För att betrakta som driftskostnader spelar det ingen roll om tjänsterna är nödvändiga, sedvanliga eller lämpliga; kostnaderna kan också dras av som kostnader i näringsverksamhet om kontanter eller icke kontantförmåner och PR mål för bolaget inte är likvärdiga. I händelse av en uppenbar oproportion mellan tjänsterna och den eftersträvade ekonomiska fördelen måste avdrag för driftskostnader vägras ( avsnitt 4.5, mening 1 nr 7 EStG).

Icke-avdragsgilla "donationer"

I vardagsspråket , frivilliga betalningar, t.ex. B. för freeware eller donationsvaror eller för mindre tjänster som kallas donation. Detta är dock betalningar för leveranser eller tjänster ( nedladdning ). Betalningarna är därför inte en avgift som är avdragsgill. För betalningsmottagaren är de rörelseintäkter. Om en vinst uppstår från denna inkomst efter avdrag för kostnaderna är denna beskattningsbar. Beroende på typ av leverans eller tjänst måste en handel eller en frilansaktivitet registreras. För en betalningsmottagare som har rätt till ingående skatteavdrag är betalningen ett bruttobelopp från vilket inkluderad mervärdesskatt måste betalas.

Dessutom finns det nu allt fler möjligheter, särskilt på Internet, att donera pengar till hjälporganisationer som inte erkänns som välgörenhet av tyska skattekontor, till exempel för att de är baserade utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet . I detta fall, när det gäller skattelagstiftningen, handlar det inte om donationer utan snarare om " gåvor ".

Insamlingslagar

Samlingar av donationer i kontanter, donationer in natura eller offentliga tjänster in natura reglerades tidigare i alla federala stater genom insamlingslagar som föreskriver ett tillståndsbehov för vissa typer av insamlingar. Detta gäller för gatu- och ytterdörrsamlingar där den potentiella givaren adresseras direkt och omedelbart måste besluta för eller emot en donation. Annonspost, allmänna donationer och upprättande av stationära insamlingsfack är å andra sidan möjligt utan tillstånd. Idag finns det dock bara insamlingslagar i Rheinland-Pfalz , Thüringen och Saarland ; i de andra federala staterna har de upphävts utan ersättning, och vem som helst kan samla in donationer där utan officiellt tillstånd.

österrike

Enligt Fundraising Association Austria , som utarbetar en årlig ”donationsrapport”, ökar volymen donationer i Österrike kontinuerligt. År 2010 donerades 460 miljoner euro, 2011 uppgick det till 490 miljoner euro, och 2012 förväntas 500 miljoner euro överskridas. Antalet österrikare som donerar har också ökat tidigare till för närvarande 80% av befolkningen. En av anledningarna är den gradvisa utvidgningen av skatteavdraget för donationer.

Under lång tid i Österrike var endast donationer för vetenskap och forskning eller för monumentskydd avdragsgilla. Detta ledde till upprepade sammandrabbningar mellan regeringen och representanter för hjälporganisationer och ideella föreningar, som såg sig vara en nackdel jämfört med andra europeiska länder. Före valet av rådet i Österrike 2006 utarbetade finansminister Karl-Heinz Grasser ett lagförslag som inte genomfördes efter valet. I början av 2009 utvidgades skatteprivilegierade donationer till välgörenhetsorganisationer som en del av en skattereform. Det finns ingen anknytning till donationsbeviset som utfärdats i Österrike .

Den 1 januari 2012 utvidgades listan till att omfatta ytterligare organisationer. De frivilliga brandkårerna , miljöskyddsorganisationerna och djurskyddet lades till i listan. Beslutet föregicks av tvister med djurskyddsorganisationer som Vier Pfoten och föreningen mot djurfabriker . De klagade på att donationer endast kunde göras till djurhem och inte till andra djurskyddsorganisationer, även om de fick cirka 10% av alla donationer som gjorts i Österrike. Kritikerna av beslutet misstänkte en "returtränare" för politiskt obekvämt djurskyddsarbete. Bakgrunden är en konflikt mellan politiskt framgångsrika djurskyddsföreningar och den österrikiska staten, vars kulmination är Wiener Neustädters djurskyddsprocess . Djurskydd är således det sista stora området för civilsamhällets engagemang som utesluts från donationsavdrag i Österrike, vilket också kritiseras av andra föreningar.

I Österrike redovisas donationer upp till högst 10% av föregående års inkomst (privatpersoner) eller föregående års vinst (företag).

schweiz

Värdena samlade genom offentlig insamling bildar det som kallas en kollektiv tillgång .

USA

USA är det land med den största donationen. Det donerade 410 miljarder dollar 2017, en ökning med 5,2% jämfört med föregående år. Det motsvarar över 1100 euro per invånare. I en internationell jämförelse kommer den höga andelen 70% från individer (i Europa är denna siffra bara 53%), resten är uppdelad mellan stiftelser, företag och legat.

Donationer är bara avdragsgilla upp till högst 50% av det justerade bruttoresultatet , även om lägre gränsvärden gäller för vissa donationer. Donationer som överstiger dessa maximala belopp kan överföras till efterföljande år och kan användas som en donation för ett begränsat antal år inom det maximala beloppet.

Tidsdonationer är inte avdragsgilla i USA. endast vissa kostnader för detta (kostnader såsom mat, boende och resekostnader, men inte någon nödvändig barnomsorg) är avdragsgilla.

Storbritannien

I en europeisk jämförelse har Storbritannien den högsta donationen per capita. År 2017 donerades motsvarande över 270 euro per invånare.

I Storbritannien finns det ingen skattemässig behandling av donationer till välgörenhetsorganisationer ( välgörenhetsorganisationer ). Donationer från personer som betalar skatt i Storbritannien till välgörenhetsorganisationer i Storbritannien (och sedan Finance Act 2010 också till välgörenhetsorganisationer i EU, Norge eller Island) finansieras genom Gift Aid .

För detta ändamål måste en privat givare förse välgörenhetsmottagaren med en presentförklaring om att de är skattepliktiga i Storbritannien och att de har betalat eller kommer att betala inkomstskatt under det aktuella skatteåret (6 april till 5 april) under belopp hänförligt till donationen. Den monetära donationen kommer sedan att behandlas som om den hade betalats efter skatt med basskattesatsen: om grundskattesatsen är 20% kommer en donation på 100 £ att behandlas som en donation på £ 125 före skatt och givaren kommer att därför betalas 25 £ (20% av £ 125). Skattebetalaren själv får skillnaden mellan sin skattesats och grundskattesatsen: om han till exempel har en skattesats på 40% med en grundskattesats på 20%, får han skillnaden på £ 25 för varje 100 £ som doneras ( igen 20% av £ 125) tillbaka.

Däremot behandlas donationer från företag som donationer före skatt. följaktligen kan det donerande företaget dra av hela donationsbeloppet för att minska vinsten. Det är vanligt i Storbritannien att en välgörenhetsorganisation har ett dotterbolag som överför alla sina vinster till moderorganisationen. Denna praxis skulle inte vara möjlig i Tyskland - med undantag för specialföretag - på grund av den maximala donationsgränsen och det frivilliga kravet. I Storbritannien, till exempel, används denna metod för att erbjuda betalande kunder en tjänst å ena sidan och för att ge samma service till dem som behöver gratis å andra sidan. Det bör noteras att dotterbolaget också kan tillhandahålla skattebefriade belopp utöver dess vinst till moderbolaget. Omvänt kan en välgörenhetsorganisation endast vara ekonomiskt aktiv i begränsad utsträckning på ett sätt som inte är kopplat till ett av de primära syftena enligt stadgarna ( icke-primärt syfte handel ), eftersom det annars skulle förlora sitt skatteprivilegium. Försäljningen av donerade föremål anses däremot som en skattefri omvandling av en donation i natura till en kontantdonation. En välgörenhetsorganisation kan också erbjuda betalda tjänster till den offentliga sektorn, förutsatt att dessa är förenliga med de mål som anges i dess stadgar.

Donationer i natura och donationer i form av tjänster är inte avdragsgilla i Storbritannien.

I sponsring är det utbrett att sponsorn annonserar med uttalandet att han överför en viss del av sin inkomst till en välgörenhetsorganisation . (Som jämförelse: i Tyskland har endast den nyare lagstiftningen sedan domen om regnskogsprojektet 2005 fastställt huruvida sådan reklam kan tas upp enligt konkurrenslagstiftningen.)

Vissa företag erbjuder att ge en ytterligare donation till den välgörenhetsmottagande organisation som den anställde valt , upp till en maximal gräns för varje lönedonation ("löneutdelning") som görs av sina anställda.

Andra stater

I Frankrike , Spanien och Ungern minskar en skattepliktig givare sin skatteplikt med en andel av donationsbeloppet som är oberoende av hans individuella marginalskattesats.

Gränsöverskridande donationer i EU

Med Persche-avgörandet från 2009 beslutade EG-domstolen (EG-domstolen) att på grund av den fria rörligheten för kapital i EU (artikel 56 EG, nu artikel 63 i EUF-fördraget) gäller även avdragsavdraget för inhemska donationer. till gränsöverskridande donationer inom EU. I ett sådant fall är dock skattekontoret enligt EG-domstolens beslut inte skyldigt att erhålla nödvändig information om att den utländska mottagarorganisationen uppfyller kraven för donationsavdrag genom administrativt bistånd .

För Tyskland bekräftade den federala skattedomstolen i ett beslut från 2015 att skyldigheten att bevisa att kraven för ett donationsavdrag har uppfyllts gäller den inhemska givaren och inte - som i inhemska fall - mottagaren av donationen när det gäller donationer till ett utländskt företag. Enligt denna dom måste dessutom donationskvittot uppfylla vissa krav: Även om det inte kan krävas att det följer den officiellt föreskrivna formen enligt § 50 EStDV, måste den utländska mottagarorganisationen intyga att den har mottagit donationen, fortsätter lagligt välgörande syfte och använder donationen uteslutande i enlighet med stadgarna.

diverse

• På samma sätt som dominoeffekten kan små donationer utlösa en våg av donationer, eftersom hämningströskeln för att donera är betydligt lägre än med konventionella donationsmetoder på grund av den lilla summan pengar.
• En beskyddare är en person som stöder en institution, kommunal anläggning eller person med pengar eller monetära medel i genomförandet av ett projekt utan att be om direkt övervägande.

Se även

• allmosa
• Donationsportal
• Gatusamling
• socialt engagemang
• Effektiv altruism

webb-länkar

Tyskland

• Reviderade blanketter för donationer , Form Management System (FMS) från Federal Finance Administration, Federal Ministry of Finance (nås: 19 januari 2015)
• Jämförelseräknare: Hur generös är du? , Donationsräknare på Spiegel-Online, nås den 6 mars 2014

österrike

• Avdrag för donationer , Federal Ministry of Finance
• Uppdaterad lista över stödmottagare från det österrikiska federala finansministeriet

Individuella bevis