Laglighet av beskattning
Enligt principen om lagligheten av beskattning får skatter i Tyskland endast tas ut på grundval av en lag ( artikel 2, punkt 1 och artikel 20, punkt 3 i grundlagen ). Denna princip anges i enkla lag i avsnitt 85 i skattelagen .
Skatteregler
Lag i betydelsen skattelagstiftning är varje laglig norm ( § 4 AO). Juridiska normer är
- Supranationella regler, t.ex. B. EG-direktiv
- Dubbelbeskattningsavtal som blir nationell lag genom omvandling enligt artikel 59 parag. 2 GG
- Konstitutionella bestämmelser (dvs. i Tyskland från grundlagen )
- Federal lagar och förordningar
- Statliga lagar och förordningar
- Kommunernas stadgar , t.ex. B. Bolagsordning om företagsskattesatsen
Administrativa beslut (även kallade administrativa riktlinjer) är å andra sidan endast interna regler utan juridisk karaktär som binder de underordnade myndigheterna. En administrativ order från den federala regeringen binder inte bara de federala utan också de statliga finansmyndigheterna ( artikel 108 Abs. 7 GG).
Icke-retroaktivitet
Eftersom beskattningen enligt legalitetsprincipen endast kan genomföras om den skattepliktiga händelsen tidigare har standardiserats är den så kallade verkliga retroaktiva effekten av skattelagarna i grunden otillåtlig. Det inträffar när en lag ingriper i slutna situationer och ändrar relaterade rättsliga konsekvenser till nackdel för skattebetalaren. En retroaktiv effekt som gynnar medborgaren är också möjlig med skatteregler, t.ex. B. i form av en efterföljande höjning av barnbidraget under en avslutad bedömningsperiod.
Skatteplikt
Slutligen följer det av legalitetsprincipen för beskattning att skatte myndigheterna inte bara rätt utan även skyldighet att samla in skatter betalas enligt lag. Skattebefrielser får endast beviljas på laglig grund.
Förbud mot analogi
En annan konsekvens av legalitetsprincipen är förbudet mot skatteförsvårande analogier.