Skatteutredning

Den skatte undersökning (förkortning: Steufa) är en organisatorisk del av tyska stats skattemyndigheterna . Dina uppgifter är att avslöja och avgöra okända skatteärenden, att undersöka skattebrott och skattebrott och att bestämma skatteunderlagen i detta förfarande. Skatteutredningsavdelningen ansvarar bara för utredningar av skatter som administreras av federala stater. Tullutredningen utför undersökningar av skatter, tullar och avgifter som administreras av den federala regeringen . Skatteutredningen är organiserad i skatteutredningskontor vid utvalda skattekontor . I vissa tyska federala stater är detta beroende myndigheter, i andra federala stater finns det skattekontor som exklusivt är inrättade för lagföring av skattebrott och skattebrott.

Rättsliga grunder

Den rättsliga grunden för Steufa finns i skattekoden (AO). Avsnitt 208 AO reglerar Steufas uppgifter, avsnitt 404 AO reglerar rättigheter och skyldigheter. En serviceinstruktion för Steufa finns i den femte delen av instruktionerna för straffrättsliga och administrativa böter (skatt) .

Rättigheter och skyldigheter

För att utreda skattebrott har Steufa-tjänstemän samma rättigheter och skyldigheter som polismyndighetens myndigheter och tjänstemän enligt bestämmelserna i straffprocesslagen, särskilt rätten till första tillgång ( avsnitt 163.1 i strafflagen), provisoriskt anhållande ( § 127 (2) i straffprocesslagen), ifrågasättande av den tilltalade ( avsnitt 163a (4) i strafflagen), hörande av vittnen ( § 163 (3) i straffprocesslagen), liksom genomförandet av sökningar, beslag och telekommunikationsövervakning. Steufa kan beställa en sökning eller beslag i händelse av överhängande fara ( Avsnitt 98 (1), Avsnitt 105 (1) StPO) och titta igenom papper från den som påverkas av sökningen (Avsnitt 404 mening 2 AO, Avsnitt 110 (1) ) StPO) .

Eftersom Steufas tjänstemän också har rätt till skattekontorens tjänstemäns rättigheter och skyldigheter i beskattningsförfarandet har de en rättslig hybridposition. Ditt ansvarsområde omfattar både utredning av skattebrott och fastställande av skattefrågor.

Eftersom Steufa kan agera både när det gäller beskattning och straffrättslig skattelag måste det vara tydligt för varje åtgärd om Steufa är aktiv i straffrättsliga skatteförfaranden eller i skatteförfaranden. Detta är viktigt eftersom det väsentligt ändrar skattebetalarens eller den anklagades rättigheter och skyldigheter. Efter att straffrättsliga skatteförfaranden har inletts är Steufa endast verksamt på grundval av rättsliga grunder som rör straffrättsliga förfaranden. Efter att det straffrättsliga skatteförfarandet har avbrutits kan det inte längre förlita sig på straffrättsliga normer för begäran om information till tredje part, utan måste använda skattenormen som den rättsliga grunden för begäran om information.

Om Steufa har genomfört utredningarna måste den presentera de granskningsresultat som är viktiga för beskattningen och förändringarna i skatteunderlagen i en revisionsberättelse i enlighet med avsnitt 202 (1) AO. Revisionsrapporten ska skickas till det kontor som ansvarar för skatteutvärderingen. Avsnitt 202.2 AO gäller i enlighet därmed. Om resultaten inte har några skatteeffekter kan det vara tillräckligt att skicka en anteckning.

Skatteutredningsavdelningen har viss skyddsutrustning som skyddsvästar med stickskydd, men också pepparspray och handbojor.

Betydelse för skatteintäkter

Enligt statistik från det federala finansministeriet uppnådde skatteutredare följande resultat under åren 2002 till 2016:

I Baden-Württemberg genererade 352 skatteutredare ytterligare intäkter på 358 miljoner euro för staten 2019.

Den del av den lagligt fastställda tilläggsskatten som faktiskt betalas registreras dock inte statistiskt. I synnerhet när det gäller försäljningsskattkaruseller är tillgång till den så kallade saknade handlaren ofta omöjlig eller misslyckad. Frågan om hur mycket ytterligare skatteintäkter skatteutredningen faktiskt genererar kan därför inte besvaras tillförlitligt.

Påföljder fastställs på grundval av utredningar från skattemyndigheterna

Summan av böterna som fastställts på grundval av skattemyndighetens utredningar (i miljoner euro, axel till vänster) och fängelsestraff (i år, axel till höger).

Summan av böter och fängelse som ålagts på grundval av skattemyndighetens utredningar minskade från 2009 till 2018.

litteratur

• Tipke / Kruse: Tax Code - Tax Court Code . Lövverk, ISBN 978-3-504-22119-5 , § 208 AO.
• Streck / Spatscheck / Talaska: Skatte utredning . 5: e upplagan, 2017, ISBN 978-3-504-62318-0 .
• Uwe Hellmann : Skattekodens sekundära straffrättsliga förfarande . Carl Heymanns Verlag, Köln et al. 1995, ISBN 3-452-23060-0 .
• Stefan Perschke: Tillåtligheten för utredningsmetoder som inte regleras av specialrätt i straffrättsliga förfaranden (= ORA . Volym 53). 1997, ISBN 3-452-23715-X .
• Frank Wehrheim, Michael Gösele: Inre skatteutredning. En skatteutredare avslöjar myndighetens metoder och hemligheter för första gången. Riva, München 2011, ISBN 978-3-86-883105-4 .

webb-länkar

Wiktionary: Skatteutredning  - förklaringar av betydelser, ordets ursprung, synonymer, översättningar

Individuella bevis

1. ↑ Instruktioner för straffrättsliga och administrativa böter (skatt) 2013 av den 30 oktober 2012 (BStBl I 2012, s. 13)
2. ^ Wolfgang Lübke, Ulrike Müller, Saskia Bonenberger: Skatteutredning. Erkänna, undvika och ge råd på rätt sätt, första upplagan, Gabler, Wiesbaden 2008, ISBN 3-834-90638-7 .
3. ↑ BFH av 4 december 2012, VIII R 5/10, HFR 2013, 200.
4. ^ NDR: 90 skyddsvästar för skatteutredare i MV. Hämtad 21 januari 2021 . 
5. ↑ Johann Osel: Denna specialenhet letar efter skatteflyktare. Hämtad 21 januari 2021 . 
6. ↑ bundesfinanzministerium.de
7. ^ Federal Ministry of Finance - Åtal för skattebrott och skattebrott 2015. 21 november 2016, öppnat den 25 april 2018 . 
8. ^ Federal Ministry of Finance - Åtal för skattebrott och skattebrott 2015. 21 november 2016, öppnat den 25 april 2018 . 
9. ^ Federal Ministry of Finance - Åtal för skattebrott och skattebrott 2015. 21 november 2016, öppnat den 25 april 2018 . 
10. ^ Federal Ministry of Finance - Åtal för skattebrott och skattebrott 2015. 21 november 2016, öppnat den 25 april 2018 . 
11. ^ Federal Ministry of Finance - Åtal för skattebrott och skattebrott 2015. 21 november 2016, öppnat den 25 april 2018 . 
12. ↑ Månadsrapport för BMF november 2017. 30 november 2017, åtkomst 25 april 2018 . 
13. ↑ Varje skatteutredare ger staten en miljon euro . I: Stuttgarter Nachrichten . tejp 75 , nr. 303 , 31 december 2020, s. 1 . 
14. ↑ ^{a b} Federal Government: Federal Government's Response to Small Enquiry - Trycksaker 19/13748 . Red.: Tyska förbundsdagen. Berlin 4 oktober 2019 ( bundestag.de [PDF]).