Privat försäljningsverksamhet

En privat försäljningstransaktion sker till förfogande för de privata tillgångar som tillhör tillgången . Realisationsvinster och förluster finns i inkomstskattelagen till övriga inkomster som räknas.

Försöket att lönsamt utnyttja prisökningar på knappa, icke-vardagliga varor som mark, fastigheter, konstverk och antikviteter kan ses som en ekonomisk aktivitet och leda till beskattning. Företag som inte primärt vinstsyfte är avgränsade och befriade från skatt med hjälp av minimihålltider på de varor efter köpet , den försäljning perioden (tidigare och i dagligt tal, spekulationer period ), och användning för personliga bostadsändamål.

Läget i Tyskland

Även om försäljning av kapitalinvesteringar i allmänhet också kan beskrivas som privata försäljningstransaktioner, har lagstiftaren beslutat att även inkludera poster som inte är investeringar. En privat försäljningstransaktion kan endast existera om den sålda tillgången inte kan hänföras till en annan typ av inkomst (jordbruk och skogsbruk, kommersiellt företag, egenföretagare) (subsidiaritetsprincipen). Följande fall finns för omfattningen av privata försäljningstransaktioner ( avsnitt 23 EStG ):

  • Försäljning av en fastighet om perioden mellan förvärv och försäljning inte översteg tio år
  • Att sälja en annan tillgång som inte användes dagligen om perioden mellan förvärv och försäljning inte översteg ett år (t.ex. gäller ädelmetaller och konst)
  • Försäljning av en tillgång vars användning som inkomstkälla genererade inkomst under minst ett kalenderår om perioden mellan förvärv och försäljning inte översteg tio år.

Kapitalvinsten

Vinsten eller förlusten från försäljningstransaktioner bestäms som skillnaden mellan försäljningspriset å ena sidan och anskaffningskostnaderna eller produktionskostnaderna och de inkomstrelaterade kostnaderna å andra sidan . Förvärvs- och produktionskostnaderna reduceras med avdrag för slitage , ökade avdrag och särskilda avskrivningar , i den mån de har dragits av från inkomstens bestämning ( 23 § 3 mom. 4 EStG). Som ett resultat beaktas skattelättnader från tidigare år och de facto reverseras. Enligt Federal Fiscal Court är det emellertid inte ett brott mot jämlikhetsprincipen, eftersom höjningar av tillgångarnas värde redovisas som vinst, men inte enligt logiken för överinkomst.

Kvittning mot förluster från andra privata försäljningstransaktioner är möjlig, men inte mot positiva inkomster från andra typer av inkomster. De förluster som inte kan kompenseras bestäms separat och kan överföras till föregående år eller följande år eller följande år. Vid motsvarande förlustavdrag eller -avdrag är kvittning endast möjlig med positiva intäkter från privata försäljningstransaktioner. Så snart dessa är tillgängliga måste en kvittning göras.

Vinster från privata försäljningstransaktioner förblir skattefria upp till en undantagsgräns på 600 euro ( 512 euro fram till bedömningsperioden 2007).

Juridisk utveckling

[föråldrad]

Före 1999 var spekulationstiden bara sex månader för aktier och två år för fastigheter. Tax Relief Act 1999/2000/2002 av den 24 mars 1999 (Federal Law Gazette I, s. 402) förlängde perioden för mark till tio år och för värdepapper till ett år. När det gäller fastigheter gällde detta även fall där tvåårsperioden redan hade gått ut. Förbundsförfattningsdomstolen såg detta som en otillåten retroaktiv effekt. Försäljningstransaktioner i värdepapper, särskilt aktier, omfattades av halvinkomstförfarandet från och med 2002 .

I ett beslut av den 9 mars 2004 förklarade författningsdomstolen att beskattningen av spekulativa vinster från försäljningstransaktioner i värdepapper 1997 och 1998 var grundlagsstridig på grund av ojämlik behandling av skattebetalarna. Detta ligger i det faktum att uppgifterna enligt lagregleringen för denna skatt endast kan registreras och kontrolleras mycket otillräckligt, så att skattemyndigheterna förlitar sig på enbart deklarationen utan någon möjlighet till kontroll. Resultatet av detta är att staten bara kan komma åt de ärligt deklarerade vinsterna, men inte alla skattebetalare, vilket motsvarar en "frivillig skatt" (så kallat strukturellt efterlevnadsunderskott , som i folkmun kallas en "dum skatt" i det politiska diskussion).

För att lösa detta problem, bland annat lagstiftaren införde konto hämtning förfarandet (även avvärja faran / terrorism efter september 11, 2001 och även för brottsliga ändamål) och årliga certifikat (§ 24c EStG gamla versionen). Skattemyndigheterna kan använda förfarandet för att hämta konton för att avgöra vilka konton den skattskyldige har. Med det årliga intyget intygar bankerna kunderna de vinster / förluster som uppstår vid privata försäljningstransaktioner.

Att gå bort från den genomsnittliga värderingen av skattepliktiga positioner fram till 2003 och gå till FIFO -förfarandet från 2004 (först in, först ut = den äldsta positionen reduceras först) är den enkla uppfyllelsen av bankernas motkrav, som har behövt fastställa värdepapperskontoinnehavarens kapitalvinster sedan 2005.

Med införandet av den slutliga källskatten som en del av företagsskattereformen 2008 har privata realisationsvinster varit skattepliktiga sedan den 1 januari 2009 inom området kapitalinvesteringar i allmänhet och även under en innehavstid på mer än ett år. Fram till 2013 kan underskottsavdrag som uppstod fram till 2008 kompenseras mot vinster från försäljning av investeringar.

Följande tabell illustrerar olika behandling av värdepapper tidigare (HEV = halvinkomstmetod ; WP-VK = försäljning av värdepapper):

bort WP-VK skattepliktig Kvittning av förluster HEV Hänsyn i skatten "potten"
före 1999 upp till 6 månader Avbokning: 1 år, presentation: obegränsad Nej Först uttag av skattebefriat lager FIFO, sedan uttag av beskattningsbart lager proportionellt! (Allt måste beräknas på det exakta försäljningsdatumet och korgen måste uppdateras)
1999 upp till 12 månader Avbokning: 1 år, presentation: obegränsad Nej
2002 Ja
2004 Ja nu också uttag av beskattningsbart lager som FIFO
2009 för nya fall: alltid, källskatt Ingen bärbarhet, presentation: obegränsade, gamla förluster kan kompenseras fram till 2013 Nej Försäljningsförluster kompenseras omedelbart mot försäljningsvinster.

I Schweiz

I Schweiz är skattepliktiga personer föremål för respekt för privata kapitalvinster i vissa kantoner av fastighetsvinsten skatt (s. Även skattelagstiftning (Schweiz) ). I Tyskland är beskattningsbara personer fortfarande skattskyldiga i Tyskland med avseende på deras inkomst från realisationsvinster från transaktioner i eller via Schweiz. De schweiziska bankerna är dock inte skyldiga att utfärda rapporter i enlighet med tysk lag, även om vissa schweiziska banker erbjuder detta som en tjänst för tyska investerare.

litteratur

webb-länkar

Individuella bevis

  1. BFH den 21 september 2005 - IX B 90/05, BFH / NV 2006, 55
  2. BVerfG, beslut av den 7 juli 2010 , Az. 2 BvL 14/02, 2 BvL 2/04, 2 BvL 13/05, fulltext.
  3. till exempel skattelagen i kantonen Solothurn från 1985, med tillägg