Brevlådeföretag

Brevlådeföretag ( engelska brevlådeföretag , basföretag , förvaltningsföretag , pappersföretag , skalföretag , spansk empresa fantasma , tyskt och brevlådeföretag , basföretag eller offshore-företag ; Schweiz och Liechtenstein : domicilföretag ) är på allmän språk termen för den lagen i sitt hemland som formell samhället genom registrering i en företagskatalog byggde företag som, även om juridiskt existerar, men egentligen ingen verksamhet fungerar. Brevlådeföretaget strävar bara efter de ekonomiska syftena med en backer, och detta verkar inte för omvärlden.

Allmän

Internationellt mycket olika bestämmelser rörande skatterätt , överföring av data till andra länder, företagsregister, döljande av tillgångar eller konton , penningtvätt , konsument- och investerarskydd eller genomförande av internationella avtal innebär att enskilda länder ger fördelar för vissa företagsändamål. . I dessa länder är det lämpligt att starta brevlådeföretag eller att nätverka dem internationellt. Även nationellt etablerade, kapslade strukturer för brevlådeföretag kan ge skattefördelar eller tjäna olagliga ändamål ( korruption , läckage etc.).

Den internationellt mycket olika beskattningen innebär att det finns länder med hög skatt och låg skatt ( skattparadis ). Den skatten är internationellt - även i Tyskland - kopplade till sätet (för företag) eller bostadsort ( fysiska personer ) ( land hemvistprincipen ). Till tillgångar eller inkomster som inte är i ett högskatteland att underkasta sig skatteplikten, försöka skattebetalare genom kontrakt , deras tillgångar och / eller inkomst till lågskatteländer att övergå till hemvistföretag. Eftersom dessa företag är skattepliktiga baserat på bosättningsprincipen är de skattepliktiga i lågskattlandet. Internationellt kringgår brevlådeföretag också strikta lagar om råvaruexploatering, miljöskydd, ekonomi, men också säkerhet och legosoldater i de länder som företagen ursprungligen kommer från. Svarta kassor på postlådekonton används också av chefer för att missbruka företagens medel. I den internationella konstscenen används brevlådeföretag ibland för att dölja förekomsten av förment förlorade konstverk eller ägarstrukturen för konstverk.

Enligt uppskattningar har 95 procent av de klassiska brevlådeföretagen en kriminell bakgrund, varav 70 procent sägs vara organiserad brottslighet och endast 20 procent till skattebedrägeri. Den grundläggande globala offshore-förmögenheten associerad med den uppskattas till 21 till 32 biljoner US-dollar. Ur ett internationellt perspektiv gör många banker, trots stora problem med penningtvätt, sina egna konton tillgängliga för offshore-företag och brevlådeföretag eller hjälper till att dölja penningtvätt.

För att kunna agera olagligt med brevlådeföretag, anonyma skalföretag, företag med fantasinamn, grundliknande investeringsformer, frihet för form av kontrakt, brist på rättslig dokumentation (rättsligt eller notarialt protokoll) under bildningsprocessen, bristen på kravet på betydande företagskapital för bildandet, möjligheten att bilda stiftelser, möjligheten att kamouflera av ledande välgörenhetsorganisationer, möjligheten till "hyllföretag", informella brevlådekonton, okritiska registreringsmyndigheter, bestämmelser för okomplicerade företagsöverföringar, lätt genomförbar datering av kontrakt, bristen på certifieringskrav för företagens organ och eventuellt elektroniska signaturer.

Skamdirektörer används för att dölja den verkliga ägarstrukturen för brevlådeföretaget . Dessa visas externt i företagsregistret, även om de varken styr verksamheten eller kontona. De falska styrelseledamöterna är skyldiga av advokatbyråerna att inte göra några anspråk, att överlämna kontrollen till den verkliga ägaren genom fullmakt och att avsluta tomt (så att datumet kan anges senare), att öppna konton och att hålla framtida bolagsstämmor eller för att upprätta årsredovisningar. I många länder kontrolleras inte bluffdirektörernas verkliga existens ordentligt. I princip utsätts mock-direktören ofta omedvetet för en stor risk eftersom han eller hon kan få anspråk eller sanktioner mot företaget.

För att förhindra kontroversiella skattebesparingsmodeller, inklusive användning av brevlådeföretag, utvecklas internationellt förankring av effektiva formkrav och en skyldighet att meddela företagskonsulter, banker, skatterådgivare och advokater.

Brevlådeföretag registreras ofta bara i det lokala kommersiella eller företagsregistret (som det kommersiella registret i Tyskland ), vanligtvis i den juridiska formen av ett företag , och uppfyller därmed kraven för juridisk kapacitet . Utöver detta, men ur affärssynpunkt , utför dessa företag inga operativa funktioner ( upphandling , produktion , försäljning och finansiering ) eller servicefunktioner ( företagsledning , personalresurser , administration , forskning och utveckling eller logistik ); deras ledning utförs av frontmän eller i personlig förening. Dessutom saknas affärslokaler samt drifts- och kontorsutrustning , kommunikationsmedel eller personal så att en ekonomisk verksamhet inte alls kan bedrivas. Eftersom postadressen måste deponeras med posten i registret, nöjer de sig med en postlåda eller postlåda , från vilken deras namn härstammar. Högst en operativ funktion simuleras.

Termens historia och ursprung

Schweiz anses vara det första skatteparadiset , för med införandet av strikt schweiziskt banksekretess i november 1934 skapade det förutsättningar för skatteflykt genom anonymitet och låga skatter . Den italienska bankiren Michele Sindona - som sägs ha band till maffian - grundade sitt första brevlådeföretag, Fasco AG , i Vaduz (Liechtenstein) 1950 . Amerikanen William J. Gibbons myntade termen "basföretag" 1957 för företag med det exklusiva affärsmålet som skatteundandragande. Detta översattes i Tyskland med termen grundläggande samhälle , vars namn uppenbarligen uppträdde 1961. Bassamhället fick först en negativ konnotation 1964, när det föll i skymningen. I juni 1965 utfärdade de statliga finansministrarna i Tyskland ett ”dekret om skatteparadis”, som reagerade på att inkomst och / eller tillgångar flyttades till skatteparadis. Efter att Caymanöarna började med tullfri försäljning av lyxvaror 1965 har Norfolkön varit den första ön som tillät brevlådeföretag sedan 1966. Den federala finansdomstolen (BFH) använde termen bas företag för första gången i sin dom av den 17 juli, 1968, enligt vilken bas företag är bulvanföretag i syfte att skatteflykt. Samtidigt uppträdde termen ”brevlådeföretag” i denna dom. I sin tur användes termen "domiciliary company" huvudsakligen i Schweiz och Liechtenstein. 1978 svarade den "särskilda bolagsskatten" för dessa innehavs- och domicilbolag för 34,4% av de totala skatteintäkterna i Liechtenstein . När regeringen på Brittiska Jungfruöarna 1984 erbjöd företag att starta brevlådeföretag, använde företagen detta i stor utsträckning under tiden som följde. År 2000 fanns det redan 400 000 av dem, 2015 fanns det 800 000 med knappt 29 000 invånare. Sådana tillstånd hade redan beviljats ​​i Vanuatu (1971), Cooköarna (1981) eller Antigua och Barbuda (1982). Motivet var - som i alla skatteparadis - att förbättra sin egen ekonomiska struktur och generera ytterligare skatteintäkter . Detta lyckades eftersom avgiftsintäkterna från etableringen av sådana företag nådde 50% av statens inkomster på Jungfruöarna.

I den tyskspråkiga specialistlitteraturen skiljer sig ibland ett grundföretag, brevlådeföretag eller domicilföretag från varandra. Den federala finansdomstolen (BFH), som talar om bas företag, då också nämnde inhemskt företag i en dom från december 1995, för det är ”ett företag utan egen personal, utan sina egna affärslokaler och utan egen kontorsutrustning” . För Gernot Brähler är basföretaget en oberoende juridisk enhet som grundas eller förvärvas av investerare baserade i högskatteländer, vars lagstadgade säte är i ett främmande land med generellt gynnsamma skattevillkor. Han vill skilja dem från brevlådan eller domicilföretagen eftersom de senare inte hade sin egen personal, inga egna egenskaper och ingen affärsverksamhet. Medan basföretaget bedriver sin egen ekonomiska verksamhet är detta inte fallet med brevlådeföretag eller hemvistföretag. Den rådande uppfattningen i specialistlitteraturen beskriver dock brevlådeföretag som basföretag utan egen personal och affärslokaler. Det kan därför antas att alla tre termerna har samma innehåll. Enligt skattelagstiftningen har termen basföretag etablerat sig. Uttrycket domicilary company är vanligt i Schweiz och Liechtenstein; det är en juridiskt, ekonomiskt och kommersiellt oberoende juridisk person som bedriver en administrativ verksamhet men ingen affärsverksamhet. Den administrativa verksamheten är begränsad till administrationen av egna tillgångar.

arter

Den företagsekonom Lothar Haberstock gjorde en distinktion i sin habilitering avhandling 1976 mellan typiska och atypiska grundläggande samhälle . Han gjorde deras åtskillnad beroende av ekonomiska intressen. Medan det typiska bassamhället strävar efter sina ekonomiska intressen i tredjeländer (dvs. varken i baslandet eller i hemlandet), har det atypiska bassamhället å andra sidan sina ekonomiska intressen i högskattelandet.

Juridiska frågor

BFH kallar dem ”icke-fungerande grundläggande samhällen”. De har varit föremål för BFH- beslut sedan januari 1975 . Enligt fast rättspraxis BFH mellanliggande bas företag har observerats i den juridiska formen av ett bolag i låg beskatta länder att brottet av missbruk av rättigheter om det saknar ekonomiska eller annars respektabla skäl. De faller under överträdelse av en blufftransaktion enligt avsnitt 41 (2 ) AO , missbruk av juridiska struktureringsalternativ enligt avsnitt 42 AO eller avsnitt 50d (1 ) EStG ( dubbelbeskattningsavtal ). Enligt avsnitt 41 (2) AO, finns det en transaktion om skattebeskattning om de formella rättsliga arrangemangen faktiskt inte finns. Enligt § 42 mening 1 AO kan skattelagen inte kringgås genom att missbruka lagens struktureringsalternativ. Enligt BFH: s fasta rättspraxis förekommer missbruk av rättsliga struktureringsalternativ i denna mening om en rättslig struktur väljs som är otillräcklig för att uppnå det önskade ekonomiska målet, är avsett att tjäna till att sänka skatten och inte kan motiveras av ekonomiska eller andra väsentliga icke-skattemässiga skäl. Enligt detta är en rättslig struktur i allmänhet otillräcklig för att rimliga parter inte skulle välja som olämpliga med tanke på den ekonomiska situationen , särskilt det eftersträvade ekonomiska målet. Enligt motiveringen till lagen tjänar avsnitt 50 d (1a) i inkomstskattelagen till att specificera principen att bilaterala avtal kan kringgås. 50d.3 EStG utesluter ett utländskt företags rätt till skattebefrielse eller nedsättning enligt 44d EStG eller enligt ett dubbelbeskattningsavtal, i den mån personer är inblandade i det som inte skulle ha rätt till skattelättnad om de genererade inkomsten direkt och för det utländska företagets engagemang av ekonomiska eller andra betydande skäl och det utvecklar inte sin egen ekonomiska aktivitet. Om inkomster som genereras inhemsk "överförs" av ett utländskt företag för att undvika inhemsk skatt, gäller detta även om det utländska företagets hemland inte är ett land med låg beskattning. Eftersom inkomstfördelningen inte är föremål för dubbelbeskattningsavtalet gäller respektive nationella fördelningsregler och därmed också § 42 AO. Ett rent brevlådeföretag, som till slut är uttömt i sin formella existens, uppfyller inte heller de överstatliga kraven.

I dessa fall finns det den faktiska antagandet att de som inte kan ange ett övertygande skäl för ett sådant företags inblandning strävar efter att undvika inhemsk beskattning med detta arrangemang. Om inkomster som genereras inhemskt för att undvika inhemsk skatt "passeras" av ett utländskt basföretag i den juridiska formen av ett företag kan det förekomma missbruk av struktur oavsett om det land där företaget har sitt säte är ett land med låg skatt.

Den europeiska bolagskonfliktlagen möjliggör brevlådeföretag från alla EU- och EES-länder. Som ett resultat av domstolens domar Daily Mail , Centros , Überseering och Inspire Art , måste Tyskland erkänna de företag som är etablerade enligt lagen i dessa stater, även om det administrativa säte är i Tyskland. Tyskland - och alla EU-länder - vägras därför att tillämpa säteteorin i sådana fall , enligt vilka utländska företag kan nekas juridisk kapacitet som juridisk person. En åtgärd för att skapa öppenhet och bekämpa olaglig verksamhet med brevlådeföretag är att skapa register över välgörande ägare till företag .

Skärmande effekt

Den så kallade avskärmningen innebär att för företag i högskattelandet skattebaserna genom ökade driftskostnader och minskning av rörelseintäkterna (på grund av övergång till lågskattelandet) minskar och ökar motsvarande i det låga kontrolllandet ( primär screening ). Den sekundära avskärmningseffekten uppstår när basföretaget återlämnar de vinster som ackumulerats från den primära avskärmningseffekten till den ekonomiska cykeln i högskattelandet.

Sittländer

Typiska länder där brevlådeföretag är baserade är finansiella offshore-centra som Guernsey , Irland , Isle of Man , Jersey , Kanalöarna , Liechtenstein , Luxemburg eller Schweiz (i Europa), i Karibien, särskilt Bahamas , Barbados , Bermuda , Caymanöarna , Jungfruöarna eller i Centralamerika Panama .

Rättsliga konsekvenser

Om det enligt § 42 AO förekommer missbruk genom skatteundandragelse, förnekas basföretaget för skatteändamål, vilket leder till att de inkomster eller tillgångar som det samlar in tillskrivs den inhemska skattebetalaren som om basbolaget inte fanns (" skattepenetration "). Återbetalning av källskatt 1a Inkomstskattelagen enligt 50d § § Skattekontor som ska vägras om det ligger vid samhällets bas är ett rent artificiellt arrangemang, eftersom utländskt företag varken affärslokaler eller personal eller kommunikationsmedel har och på objektivt sätt , tredje part Det finns inga verifierbara indikationer som gör det möjligt att dra slutsatser om en "konkret närvaro" hos det utländska företaget och att det är "verklig" egenföretagare. De inhemska skattemyndigheterna är ansvariga för att bevisa att det är ett "frontföretag". Utländska basföretag är obegränsade med tysk skatteplikt om den verkliga förvaltningsplatsen är i Tyskland ( avsnitt 10 AO).

Brevlåda bank

När det gäller kreditinstitut i form av ett brevlådeföretag talar man om en brevlådebank .

Se även

webb-länkar

Wiktionary: Mailbox company  - förklaringar av betydelser, ordets ursprung, synonymer, översättningar

Individuella bevis

  1. ↑ Med 1540 euro till offshore-företaget. I: DiePresse.com. 4 april 2013, åtkomst till 8 januari 2018 .
  2. ^ A b Hendrik Wieduwilt: Panama Papers: Vad hände hittills . FAZ av 9 april 2016, s.22.
  3. ↑ jfr Isabel Pfaff, Krieg und Öl: Hur legosoldater använder brevlådeföretag , i: Süddeutsche Zeitung den 14 april 2016
  4. ↑ jfr Peter Richter och Alexander Menden, Panama Papers orsakar oroligheter på konstmarknaden , i: Süddeutsche Zeitung av den 19 april 2016
  5. ↑ Se Klaus Ott, Meike Schreiber, Katharina Wetzel: Vad kommer till Panama i Süddeutsche Zeitung den 21 juli 2016.
  6. ↑ Se Markus Mayr, Alexander Mühlauer: penningtvätt? Än sen då! i SZ från 9 februari 2017.
  7. ↑ jfr Frederik Obermaier / Bastian Obermayer / Klaus Ott / Ulrich Schäfer / Vanessa Wormer , i: Eine Briefkastenfirma, snälla , Süddeutsche Zeitung, nås den 14 april 2016
  8. ↑ sueddeutsche.de: Hur vanliga medborgare erbjuder billiga tjänster för offshore-kunder
  9. ↑ jfr. B. "Länder vill anmäla nya skattesparande modeller" i FAZ den 2 december 2016.
  10. ^ William J. Gibbons, skattefaktorer för att basera internationella affärer utomlands: En studie av USA: s lag och utvalda utländska länder , 1957
  11. ↑ Gerhard Haas, kontrollera illusioner och lönsamhet för ett utländskt holdingbolag , i: New Business, 1961, s 169-172
  12. ↑ Gerhard Haas, Basisgesellschaft im Zwielicht , i: Betriebs-Berater, 1964, s. 1135–1139
  13. ↑ Skatteparadisbeslut i: Finanz-Rundschau 1965, s. 392–396
  14. ↑ BFH, dom av den 17 juli 1968, Az.: I 121/64, BStBl. II 1968, s. 695
  15. ^ Historisk förening för Furstendömet Liechtenstein, Furstendömet Liechtenstein , 1981, s. 141
  16. ↑ Markus Geisenberger / Sabina Geisenberger, ny adress: Atlantik 119 , 2016, s.208
  17. ↑ Jason Campbell Sharman, Havens in a Storm: The Fight for Global Tax Regulation , 2006, s. 23
  18. ↑ BFH, dom av den 6 december 1995, Az.: IR 40/95, BStBl. II, 1997, 118
  19. ↑ a b Gernot Brähler, Internationales Steuerrecht , 2014, s. 510 f.
  20. ↑ Se bland annat Gerhard Kraft, IStR 1993, 148; Harald Schaumburg, internationell skatterätt , 1998, Rn.10.39
  21. ↑ Lothar Haberstock, Skatteplaneringen för det internationella företaget , 1976, s. 100 f.
  22. ↑ se redan BFH, dom av den 29 januari 1975, Az.: IR 135/70, BStBl. II 1975, 553
  23. ↑ BFH, dom av den 19 augusti 1999, Az.: IR 77/96, BStBl. II 2001, 43
  24. ↑ BFH-dom av den 17 januari 1991, Az.: IV R 132/85, BStBl. II 1991, 607
  25. ↑ BT-Drucksache 12/5764 av den 27 september 1993, Anti- Abuse and Tax Clearing Act , s.26
  26. ↑ BFH, dom av den 29 oktober 1997, Az.: IR 35/96, BStBl. II 1998, 235
  27. ↑ BFH, dom av den 15 oktober 1998, Az.: BStBl. II 1999, 119
  28. ↑ BFH-dom av den 20 mars 2002, Az.: IR 38/00, BStBl. 2002 II, 819
  29. ↑ BFH, dom av den 29 januari 2008, Az.: IR 26/06, BStBl. II 2008, 978